东营市国家税务局行政处罚自由裁量权执行标准

　　二、纳税申报类

　　6、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条

　　纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

　　执行标准

　　责令限期改正：

　　1、单位,逾期一天可以处100元以下罚款;个体,逾期一天可以处50元以下罚款，罚款数额最高不超过2000元;

　　2、情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　7、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条

　　纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。

　　纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

　　执行标准

　　1、纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，责令限期改正：

　　(1)编造虚假计税依据金额在10万元以下的，处1万元以下罚款;

　　(2)编造虚假计税依据金额在10万元以上的，处1万元以上5万元以下罚款。

　　2、纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金的，责令限期缴纳：

　　(1)不缴或者少缴税款金额在100万元以下的，处不缴或者少缴税款50%以上2.5倍以下罚款;

　　(2)不缴或者少缴税款金额在100万元以上的，处不缴或者少缴税款55%以上5倍以下罚款。

　　三、发票管理类

　　8、《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条

　　违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

　　(一)应当开具而未开具发票,或者未按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性开具发票,或者未加盖发票专用章的;

　　(二)使用税控装置开具发票,未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的;

　　(三)使用非税控电子器具开具发票,未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案,或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的;

　　(四)拆本使用发票的;

　　(五)扩大发票使用范围的;

　　(六)以其他凭证代替发票使用的;

　　(七)跨规定区域开具发票的;

　　(八)未按照规定缴销发票的;”

　　9、《山东省国家税务局关于对违反发票管理法规行为的处罚标准》第四章

　　对未按规定开具发票行为的处罚

　　第二十一条 应开具而未开具发票的，由国税机关责令限期改正，并处每份20元以上的罚款;逾期不改正的，处以每份50元以上的罚款。

　　第二十二条 单联填开或上下联金额等内容不一致的，由国税机关责令限期改正，没收非法所得，并处每份100元以上的罚款。

　　第二十三条 发票项目填写不齐全，包括未填写客户名称全称(个人消费除外)、来填写填票日期、大小写金额未封顶、超面额开具以及印章加盖不情难以辨认等，或者涂改发票的，由国税机关责令限期改正，并处每份20元以上的罚款;逾期不改正的，处以每份50元以上的罚款。

　　第二十四条 转让、转借、代开发票的，由国税机关责令限期改正，没收非法所得，并处1，000元以上的罚款。

　　第二十五条 未经县级以上国税机关批准拆本使用发票的，由国税机关收缴其拆本未用的发票，处1，000元以上的罚款。

　　第二十六条 虚构经营业务、虚开发票的，由国税机关责令限期改正，没收非法所得，并处1，000元以上的罚款。

　　第二十七条 开具票物不符发票的，由国税机关责令限期改正，没收非法所得，并处每份100元以上的罚款。

　　第二十八条 开具作废发票的，由国税机关责令限期改正，缴销作废发票，并处每份100元以上的罚款。

　　第二十九条 未经批准跨规定的使用区域开具使用发票的，由经营地国税机关将其空白未用的发票予以作废，按其违法开具发票的份数处每份50元以上的罚款，并列明情况，书面通知其主管国税机关;主管国税机关发现的，可直接处罚。

　　第三十条 以其他单据或白条等代替发票开具的，由国税机关责令限期改正，并处每份50元以上的罚款。

　　第三十一条 擅自扩大专业发票开具范围的，由国税机关责令限期改正，并处每份50元以上的罚款。

　　第三十二条 未按规定报告发票使用情况的，由国税机关责令限期改正，并处100元以上的罚款。

　　第三十三条 未按规定设置发票登记簿的，由国税机关责令限期改正，并处100元以上的罚款。

　　第三十四条 对其他未按规定开具发票的行为，由国税机关责令限期改正，并视情节轻重处以10，000元以下的罚款。”

　　执行标准

　　1、应开具而未开具发票的：

　　(1)责令限期改正，并处每份20元以上罚款;

　　(2)逾期不改正的，处以每份50元以上罚款。

　　2、单联填开或上下联金额等内容不一致的，责令限期改正，没收非法所得，并处每份100元以上罚款;

　　3、发票项目填写不齐全，包括未填写客户名称全称(个人消费除外)、未填写填票日期、大小写金额未封顶、超面额开具以及印章加盖不清难以辩认等，或者涂改发票的：

　　(1)责令限期改正，并处每份20元以上罚款;

　　(2)逾期不改正的，处以每份50元以上罚款。

　　4、转让、转借、代开发票的，责令限期改正，没收非法所得，并处1000元以上罚款;

　　5、未经县级以上国税机关批准拆本使用发票的，收缴其拆本未用的发票，并处1000元以上罚款;

　　6、虚构经营业务、虚开发票的，责令限期改正，没收非法所得，并处1000元以上罚款;

　　7、开具票物不符发票的，责令限期改正，没收非法所得，并处每份100元以上罚款;

　　8、开具作废发票的，责令限期改正，缴销作废发票，并处每份100元以上罚款;

　　9、未经批准跨规定的使用区域开具使用发票的，由经营地国税机关将其空白未用的发票予以作废，按其违法开具发票的份数处每份50元以上罚款，并列明情况，书面通知其主管国税机关;主管国税机关发现的，可直接处罚;

　　10、以其他单据或白条等代替发票开具的，责令限期改正，并处每份50元以上罚款;

　　11、擅自扩大专业发票开具范围的，责令限期改正，并处每份50元以上罚款。

　　12、未按规定报告发票使用情况的，责令限期改正，并处100元以上罚款;

　　13、未按规定设置发票登记簿的，责令限期改正，并处100元以上罚款。

　　14、对其他未按规定开具发票的行为，责令限期改正，并视情节轻重处1万元以下罚款;

　　上述列举的未按照规定开具发票行为的处罚，未具体明确处罚上限的，其最高处罚金额均不得超过10000元。

　　10、《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条

　　违反本办法的规定,有下列情形之一的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

　　(九)未按照规定存放和保管发票的。”