东营市国家税务局行政处罚自由裁量权执行标准

　　11、《山东省国家税务局关于对违反发票管理法规行为的处罚标准》第六章

　　对未按规定保管发票行为的处罚

　　第三十九条 丢失发票的，可区分下列情况进行处罚：

　　(一)丢失发票能及时报案的，由国税机关责令限期追回，并处100元以上的罚款;逾期未追回的，处以1，000元以上的罚款;

　　(二)丢失发票未及时报案的，由国税机关责令限期追回，并处500元以上的罚款;逾期未追回的，处以2，000元以上的罚款。

　　第四十条 损(撕)毁发票的，处以每份50元以上的罚款。

　　第四十一条 丢失或未经国税机关批准擅自销毁发票存根联、发票登记簿的，由国税机关按下列规定进行处罚：

　　(一)经调查确属丢失发票存根联的，处以200元以上的罚款;

　　(二)丢失发票登记簿的，处以200元以上的罚款;

　　(三)擅自销毁发票存根联的，处以1，000元以上的罚款;

　　(四)擅自销毁发票登记簿的，处以500元以上的罚款。

　　第四十二条 未按规定缴销发票的，由国税机关责令限期改正，并处1，000元以上的罚款。

　　第四十三条 印制发票企业丢失发票、发票监制章或发票防伪专用品的，处以5，000元以上的罚款;情节严重的，取消其印制发票资格。

　　第四十四条 未按规定建立发票保管制度的，由国税机关责令限期改正，并处500元以上的罚款。

　　第四十五条 非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的(包括由国税机关监制的空白发票和伪造的空白发票)，由国税机关收缴发票，没收非法所得，并处每份50元以上的罚款。

　　第四十六条 对其他未按规定保管发票的，由国税机关责令限期改正，并视情节轻重处以10，000元以下的罚款。”

　　执行标准

　　1、丢失发票的：

　　(1)丢失发票能及时报案的，责令限期追回，并处100元以上罚款;逾期未追回的，处1000元以上罚款;

　　(2)丢失发票未及时报案的，责令限期追回，并处500元以上罚款;逾期未追回的，处2000元以上罚款。

　　2、损(撕)毁发票的，处每份50元以上罚款;

　　3、丢失或未经国税机关批准擅自销毁发票存根联、发票登记簿的：

　　(1)经调查确属丢失发票存根联的，处200元以上罚款;

　　(2)丢失发票登记簿的，处200元以上罚款;

　　(3)擅自销毁发票存根联的，处1000元以上罚款;

　　(4)擅自销毁发票登记簿的，处500元以上罚款。

　　4、未按规定缴销发票的，责令限期改正，并处1000元以上罚款;

　　5、印制发票企业丢失发票、发票监制章或发票防伪专用品的;处5000元以上罚款;情节严重的，取消其印制发票资格;

　　6、未按规定建立发票保管制度的，责令限期改正，并处500元以上罚款;

　　7、非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的(包括由国税机关监制的空白发票和伪造的空白发票)，收缴发票，没收非法所得，并处每份50元以上罚款;

　　8、对其他未按规定保管发票的，责令限期改正，并视情节轻重，处1万元以下罚款;

　　上述列举的未按照规定保管发票的处罚，未具体明确处罚上限的，其最高处罚金额均不得超过10000元。

　　12、《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条

　　跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处1万元以下的罚款;情节严重的,处1万元以上3万元以下的罚款;有违法所得的予以没收。

　　丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。

　　执行标准

　　1、收缴发票，没收非法所得，首次发生的，处二千元以上一万元以下罚款;

　　2、再次发生该违法行为的，按上次处罚的金额加罚一倍以上计算罚款金额，最高不超过3万元。

　　13、《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条

　　违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的,由税务机关没收违法所得;虚开金额在1万元以下的,可以并处5万元以下的罚款;虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

　　非法代开发票的,依照前款规定处罚。

　　14、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十六条

　　对违反发票管理法规情节严重构成犯罪的，税务机关应当依法移送司法机关处理。”

　　执行标准

　　1、虚开金额在1万元以下的, 由税务机关没收违法所得，可以并处5万元以下的罚款;

　　2、虚开金额超过1万元的,并处5万元以上50万元以下的罚款;

　　3、构成犯罪的,依法追究刑事责任。

　　15、《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条

　　私自印制、伪造、变造发票,非法制造发票防伪专用品,伪造发票监制章的,由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

　　前款规定的处罚,《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的,依照其规定执行。

　　执行标准

　　1、首次发生的，由税务机关没收违法所得,没收、销毁作案工具和非法物品,并处1万元以上5万元以下的罚款;

　　2、情节严重的,并处5万元以上50万元以下的罚款;

　　3、对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证;构成犯罪的,依法追究刑事责任。

　　16、《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条

　　有下列情形之一的,由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

　　(一)转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的;

　　(二)知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。

　　执行标准

　　1、情节轻微，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款;

　　2、情节严重的,处5万元以上50万元以下的罚款;有违法所得的予以没收:

　　3、有违法所得的予以没收。

　　四、税务管理类

　　17、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条

　　扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

　　执行标准

　　1、责令限期改正，在规定期限内改正的，不予处罚;

　　2、限期内未改正的，可以处2000元以下罚款;

　　3、情节严重的，处2000以上5000元以下罚款。

　　18、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条

　　非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任。

　　执行标准

　　责令限期改正：

　　1、未造成税款流失的，处2000元以上1万元以下罚款;

　　2、造成税款流失的，处1万元以上5万元以下罚款;

　　3、构成犯罪的，依法移送司法机关追究刑事责任。

　　19、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条

　　税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

　　执行标准

　　1、造成未缴或者少缴税款金额在100万元以下的，处未缴或者少缴税款50%以上1.5倍以下罚款;

　　2、造成未缴或者少缴税款金额在100万元以上的，处未缴或者少缴税款55%以上3倍以下罚款。