东营市国家税务局行政处罚自由裁量权执行标准

东营市国家税务局行政处罚自由裁量权执行标准

　　法律依据

　　一、税务登记类

　　(一)《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日国家主席令第49号)

　　(二)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日国务院令第362号)

　　(三)《税务登记管理办法》(2003年11月20日国家税务总局令第7号)

　　二、纳税申报类

　　《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日国家主席令第49号)

　　三、发票管理类

　　(一)《中华人民共和国发票管理办法》(1993年12月23日财政部令第6号发布　根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订)

　　(二)《中华人民共和国发票管理办法实施细则》(2011年2月14日国家税务总局令第25号)

　　(三)《山东省国家税务局关于对违反发票管理法规行为的处罚标准》(鲁国税征[1999]20号)

　　四、税务管理类

　　(一)《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日国家主席令第49号)

　　(二)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日国务院令第362号)

　　五、偷税(妨碍追缴欠税、抗税等)处罚类

　　(一)《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日国家主席令第49号)

　　(二)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日国务院令第362号)

　　(三)《国家税务总局稽查局关于印发〈偷税案件行政处罚标准(试行)〉的通知》(国税稽查函[2000]10号)

　　(四)《国家税务总局关于贯彻<中华人民共和国税收征收管理法>及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发[2003]47号)

　　六、税务检查类

　　(一)《中华人民共和国税收征收管理法》(2001年4月28日国家主席令第49号)

　　(二)《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(2002年9月7日国务院令第362号)

　　七、纳税担保类

　　《纳税担保试行办法》(2005年5月24日国家税务总局令第11号)

　　法律规定与执行标准

　　一、税务登记类

　　1、《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条

　　纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

　　(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;

　　(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的;

　　(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;

　　(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的;

　　(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

　　纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

　　纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

　　执行标准

　　1、未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，责令限期改正：

　　(1)单位(企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、从事生产经营的事业单位，下同)逾期办理税务登记，自逾期之日起每天可以处50元以下罚款，罚款最高不超过2000元;

　　(2)个体(个体工商户，下同)逾期办理税务登记，自逾期之日起每天可以处20元以下罚款，罚款最高不超过2000元;

　　(3)情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　2、未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，责令限期改正：

　　(1)限改期内改正的，不予处罚;限期内未改正的，可以处2000元以下罚款;

　　(2)情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　3、未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的，责令限期改正，并按以下标准处罚：

　　(1)限改期内改正的，不予处罚;限期内未改正的，可以处2000元以下罚款;

　　(2)情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　4、未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的，责令限期改正：

　　(1)限改期内改正的，不予处罚;限期内未改正的，可以处2000元以下罚款。

　　(2)情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　5、未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，责令限期改正：

　　(1)限改期内改正的，不予处罚;限期内未改正的，可以处2000元以下罚款;

　　(2)情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　6、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，责令限期改正：

　　(1)未造成税款流失的，处2000元罚款;

　　(2)造成税款流失金额2万元以下的，处2000元以上5000元以下罚款;

　　(3)造成税款流失金额2万元以上5万元以下的，处5000元以上2万元以下罚款;

　　(4)造成税款流失金额5万元以上的，处2万元以上5万元以下罚款。

　　2、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条

　　纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　执行标准

　　责令限期改正：

　　1、单位逾期办理税务登记证验证或者换证手续的，可以自逾期之日起按日处50元以下罚款，罚款最高不超过2000元;

　　2、个体逾期办理税务登记证验证或者换证手续的，可以自逾期之日起按日处20元以下罚款，罚款最高不超过2000元;

　　3、情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。

　　3、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条

　　银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款;情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。

　　执行标准

　　1、责令限期改正，处2000元以上2万元以下罚款;

　　2、情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。

　　4、《税务登记管理办法》第四十四条

　　纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

　　执行标准

　　责令限期改正：

　　1、对个体,处500元以上2000元以下罚款;

　　2、对单位,处1000元以上2000元以下罚款;

　　3、情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款;

　　4、纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。

　　5、《税务登记管理办法》第四十五条

　　扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以2000元以下的罚款。

　　执行标准

　　1、责令限期改正;

　　2、逾期办理登记的，自逾期之日起可以按日处50元罚款，罚款最高不超过2000元。