贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化

贸易公司如何利用平台业务模式实现流程再造与纳税优化

　　随着人们生活水平的不断提高，对于生活设施的品质要求也越发的明显，高质量且低价的消费目标成为首选，结算方式也随之变得多样化。由传统的甲乙双方结算模式，到通过第三方平台的代收代付结算模式，买家在保证购买商品品质的同时，又享受到了直接供货的价格优势，所以这类交易模式逐步成为了购物的首选。

　　下面笔者就通过以下两个案例，来分别说明在传统结算模式和第三方平台代收代付结算模式下，由于结算方式的不同，分别对各模式带来的税收影响。

　　案例一：传统结算模式

　　某贸易公司从事装修材料销售业务，为一般纳税人，客户与该贸易公司签订了一份家居装修材料采购合同，约定材料采购总价款为20万元，由贸易公司按照客户对于材料的不同品类要求供货，客户最终与贸易公司直接结算。此时，贸易公司就客户的采购要求，寻找供应商，分别结算材料款。假设材料采购完毕，实际支付给供应商的材料款为12万元，均取得了税率为13%的增值税专用发票，此时贸易公司的收入为20万元，购货支出为12万元，按照获取增值税发票的种类，专票部分进行全额抵扣。

　　此时，贸易公司应交增值税额：20/1.13*0.13-12/1.13*0.13=0.92(万元)

　　增值税税负率0.92/(20/1.13)=5.2%

　　需要说明的是，此时是最理想的状态，即外采的材料全部可以取得13%的增值税专用发票，但是实务中，绝大多数可能只能从底层供货商处取得3%税率的专票或者普通发票，此时普票部分没有办法抵扣，会增加增值税的税负率!

　　所以在传统的贸易模式下，建议调整专票和普票获取的结构比例，加大专票部分的获取力度，以实现税收的优化效应。

　　案例二：第三方平台代收代付结算模式

　　某第三方平台公司从事装修供应链的直接采购业务，为一般纳税人，客户与该平台签订了一份委托采购合同，约定按照材料采购价款的15%收取服务费，由于客户对材料的品牌以及品质要求，可以在合同中约定按照客户的选材要求，选择对应的品牌材料商家，由第三方平台按照客户的要求完成所有装修材料的采购工作。就品牌材料公司提供的材料款部分，由平台询价后报价给客户，客户确认交易价格后，按照材料价款的115%的结算金额支付给第三方平台，平台代收代付客户采购款。

　　假设最终确认供货的是A、B、C材料公司，那么由A、B、C材料公司分别发货，并经客户验收合格后，第三方平台将实际发生的结算材料价款分别支付给A、B、C材料公司。

　　收入确认：

　　(1)第三方平台就自己收取的15%服务费确认收入，按照“现代服务”的税目缴纳增值税，税率6%;

　　(2)A、B、C材料公司就自己收取的材料价款确认收入，按照“销售货物”的税目缴纳增值税，税率13%。

　　发票开具：第三方平台和A、B、C材料公司分别就所取得收入部分向客户开具发票。

　　图示如下：

　　在此模式下，第三方平台以收取手续费的方式，降低自身的收入总额，从而进一步降低增值税税负;与传统模式相比，税负可以得到优化。

　　同样需要说明的是：为了规避第三方平台的涉税风险，避免被税务机关确认为全额收入，需要提前制定好平台交易规则。为严把质量关，跟客户签署统一的代采购合同，另由第三方平台与材料供应商制定结算平台的交易规则，约定代收代付的结算方式，使第三方平台收取的手续费提前约定，使其透明化，降低涉税风险。

　　在实务工作中，企业适用于哪种结算模式，需要与自身的经营业务相结合，透彻分析经营细节，结合自身情况去选择。

　　来源：中道财税     作者：李欣
 

　　2016年4月的解析——

营改增：制造、贸易公司应关注什么?

　　本次营改增以后，服务、不动产、无形资产全部纳入增值税征税范围，对原有的制造、贸易公司产生了一系列影响，相关企业应该关注政策变化对业务、进项抵扣的影响。

　　一、对业务的影响

　　营改增政策对原有制造、贸易企业业务的主要影响包括：

　　1、制造、贸易公司的混合销售需要按货物征收增值税，服务部分的税率上升，需要调整混合销售业务模式;销售+培训;销售+技术服务;销售+送货等业务模式都面临按混合销售，税负提高的压力;

　　2、原有的配套服务也营改增了。制造、贸易公司原来存在向客户提供与主业配套的相关服务，例如：培训、维护保养、安装工程等业务也全部营改增了，以后全部都适用增值税;

　　3、免费提供服务也涉及视同销售，需要注意业务推广模式的调整。免费培训、免费维护保养等模式需要注意税务成本。

　　二、可以抵扣的进项增加了

　　1、购进、自建办公场地、仓库、工厂等不动产的投资纳入了增值税抵扣范围;

　　2、租赁经营场地的租金支出、物业管理费支出可以抵扣进项;

　　3、与生产经营相关的工程支出可以抵扣了;

　　4、与生产经营相关的保险、直接金融服务费用支出可以抵扣;

　　5、与生产经营相关的教育培训、住宿、旅行社、代理服务、人力资源服务、安保服务等进项可以抵扣了;

　　6、旅行社为企业经营过程提供的商务服务，取得的专用发票进项可以抵扣;

　　7、原来商超、大卖场收取的陈列费、推广费、展示费等改为增值税，对方提供专用发票进项可以抵扣。

　　三、不可抵扣的进项范围扩大了

　　1、贷款利息及其相关支出不能进项抵扣;

　　2、企业为员工购买的健康保险、医疗保险、意外保险支出进项不能抵扣;

　　3、餐饮消费支出不论什么用途，进项不能抵扣;

　　4、企业消费的居民日常生活服务支出进项不能抵扣;

　　5、企业消费的各项娱乐支出进项不能抵扣。可以看出，即使是原来就缴纳增值税的制造公司、贸易公司，本次营改增也会受到波及，对销售、采购产生影响。企业同样也需要关注营改增的变化。

　　作者：曾建斌