过节产生的赠送费用该如何进行账务处理?

　　过节产生的赠送费用该如何进行账务处理?

　　解答：

　　过年过节，企业向客户和内部员工赠送或发放一些礼品，账务处理需要区分不同情形。

　　一、向外部的客户等赠送的

　　依照《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，需要视同缴纳增值税。

　　过年过节向客户等赠送，通常是为了增强与维护客情关系，会计核算计入“业务招待费”。

　　借：管理费用-业务招待费/销售费用-业务招待费

　　　　贷：产成品/库存商品等

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　　　　　应交税费-应交个人所得税

　　说明：(1)企业对外部人员赠送，除销售同时赠送和消费积分兑换外，需要按照“偶然所得”扣缴个人所得税。(2)赠送购物卡是不需要视同销售的。

　　二、给企业内部员工发放的

　　过年过节给企业内部发放礼物的，属于集体福利，增值税方面需要区分外购和自产、委托加工的。

　　(一)外购货物发放的

　　企业外购货物用于集体福利等，不得抵扣进项税额，已经抵扣了进项税额的，需要做进项税转出。

　　1.计提：

　　借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等(按照员工所在部门划分)

　　　　贷：应付职工薪酬-福利费(或非货币性福利)

　　2.从已购货物中发放：

　　借：应付职工薪酬-福利费(或非货币性福利)

　　　　贷：库存商品/原材料等

　　　　　　应交税费-应交增值税(进项税额转出)

　　(二)用自产、委托加工的货物发放的

　　依照《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费，需要视同缴纳增值税。

　　1.计提：

　　借：管理费用/销售费用/制造费用/在建工程等(按照员工所在部门划分)

　　　　贷：应付职工薪酬-福利费(或非货币性福利)

　　2.用自产、委托加工的货物发放：

　　借：应付职工薪酬-福利费(或非货币性福利)

　　　　贷：主营业务收入

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　同时，结转成本：

　　借：主营业务成本

　　　　贷：产成品/库存商品等

　　说明：

　　(1)企业发放给内部员工的，应并入当月的工资，一并按照“工资薪金所得”计算扣缴个人所得税。

　　(2)无论是赠送给外部人员，还是发放给企业内部人员，企业所得税方面都需要视同销售，会计核算没有确认收入的，在汇算清缴时需要做纳税调整。