国家税务总局公告2015年第2号 国家税务总局关于发布《出口退（免）税企业分类管理办法》的公告[全文废止]

　　第十二条 管理类别为二类的出口企业的管理措施。

　　(一)对该类企业申报的出口退(免)税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的20%。

　　(二)该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应先使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票认证信息审核办理退税，再定期用增值税专用发票稽核、协查信息进行复核，对复核有误的，应按规定处理。

　　(三)国税机关每年评估该类企业的退(免)税的户数，应不低于所辖有出口退(免)税申报业务的该类企业总户数的3%。

　　第十三条 管理类别为三类的出口企业的管理措施。

　　(一)对该类企业申报的出口退(免)税，国税机关应先审核电子信息，再抽取一定比例的原始凭证进行人工审核。抽取比例应不低于该类企业每个申报批次所附原始凭证的60%。

　　(二)该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。

　　(三)国税机关每年评估该类企业的退(免)税的户数，应不低于所辖有出口退(免)税申报业务的该类企业总户数的5%。

　　(四)对该类企业申报的出口退(免)税，每年国税机关应抽查不低于20%的对应备案单证及收汇凭证。

　　第十四条 管理类别为四类的出口企业的管理措施。

　　(一)对该类企业申报的出口退(免)税，国税机关除审核电子信息外，还应逐笔人工审核对应的原始凭证。

　　(二)该类企业属于外贸企业的，对其申报的出口退税，国税机关应使用出口货物报关单电子信息和增值税专用发票稽核、协查信息审核办理出口退税。

　　(三)该类企业属于生产企业的，对其申报出口退(免)税的自产产品，国税机关应对其生产能力、纳税有关情况核实无误后，方可办理退(免)税。

　　(四)对该类企业申报出口退(免)税的外购出口货物或视同自产产品，国税机关应对每户供货企业的发票，都要抽取一定比例发函调查。

　　(五)国税机关对所辖该类企业，每年应至少进行1次出口退(免)税评估。

　　(六)该类企业自评定之日起，2年内不得评定为其他管理类别。

　　第十五条 国税机关通过预警评估发现管理类别为一类的出口企业已办理的退(免)税存在骗税疑点的，应按规定进行核查，发现问题的应按规定予以处理。

　　国税机关发现管理类别为二类、三类、四类的出口企业申报的退(免)税存在骗税疑点的，须按规定排除相关疑点后，方可办理退(免)税;已办理的，国税机关可按照所涉及的退税额，暂缓办理该企业其他已审核通过的应退税款，无其他应退税款或应退税款小于所涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。相应疑点排除后，国税机关方可办理暂缓的退税或解除担保。

　　第四章 评定工作要求

　　第十六条 出口企业管理类别评定工作每年进行一次，应于每年企业纳税信用等级评定结果公布后1个月内完成。完成管理类别评定工作的次月起，对出口企业实施对应的分类管理措施。

　　第十七条 由县(区)国家税务局负责评定出口企业管理类别的，应于评定后10个工作日内将评定结果报地(市)国家税务局备案;由地(市)国家税务局负责评定的，县(区)国家税务局须进行初评并填报《出口退(免)税企业管理类别评定表》(见附件)，报地(市)国家税务局审定。

　　第十八条 出口企业管理类别评定完成后，国税机关应在评定后的15个工作日内告知出口企业，并主动公开管理类别为一类、四类的出口企业名单。

　　各省国家税务局可根据社会信用体系建设需要，以及与相关部门信用信息共建共享合作备忘录、协议等规定，逐步公开管理类别为二类、三类的出口企业名单及相关信息。

　　第十九条 出口企业对管理类别评定结果有异议的，可以书面向评定国税机关申请复评。评定国税机关应按本办法第二章的规定进行复核。

　　第二十条 国税机关应提高税源管理部门、纳税服务部门、稽查部门、进出口税收管理部门之间信息共享的质量和效率，建立相应的信息通报制度，及时传递出口企业的纳税信用等级评定、纳税评估情况、税收稽查立案及处理情况等信息。

　　第二十一条 国税机关发现出口企业存在下列情形的，应自发现之日起的20个工作日内，按以下规定对出口企业管理类别实施动态管理：

　　(一)管理类别为一类、二类、三类的出口企业的纳税信用等级发生变化的，应及时组织评定并相应调整管理类别。

　　(二)管理类别为一类、二类、三类的出口企业发生本办法第八条规定情形之一的，管理类别直接调整为四类。

　　(三)管理类别为一类的出口企业未按规定将原始凭证留存企业备查的，管理类别直接调整为二类。

　　(四)管理类别为一类、二类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按管理类别为三类的出口企业管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别;管理类别为三类、四类的出口企业因涉嫌骗取出口退税被立案查处尚未结案的，暂按原类别管理，待案件查结后，依据查处情况调整管理类别。

　　出口企业管理类别发生调整的，国税机关应按本办法第十七条、第十八条规定的程序办理。

　　第五章 附则

　　第二十二条 本办法所称“以上”“以下”“以内”均含本数。

　　第二十三条 各省国家税务局可以根据本办法制定和细化具体实施办法。

　　第二十四条 本办法自2015年3月1日起施行，以出口企业申报退(免)税时间为准。

　　税 屋附件：出口退(免)税企业管理类别评定表