“法治”与“人治”的界限——对一个个税小问题的思考

一、问题的提出

新修订的《个税法》的过渡期内，企业10月份工资因遭遇国庆长假而提前到9月底发放，是否可以享受5000元基本费用扣除标准？

二、新修订的《个税法》的规定

新个税修正案自2019年1月1日起施行。本修正案施行前，自2018年10月1日至2018年12月31日，纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元后的余额为应纳税所得额，依照本修正案第十六条的个人所得税税率表一(综合所得适用)按月换算后计算缴纳税款，并不再扣除附加减除费用;个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，先行适用本修正案第十七条的个人所得税税率表二(经营所得适用)计算缴纳税款。

【理解】

根据上述规定，纳税人9月份取得10月份的工资，则其工资所属期为9月份，其个税基本扣减费用应该为3500元。同时，纳税人9月份实际发放了两个月的工资：9月初发放了9月份的工资、9月底发放了10月份的工资。按照《个税法》的规定，这两份工资应该合并一起计算个税，只允许扣减一个基本扣减费用3500元。如此一来，提前发放工资，虽然看起来是好事，实际却增加了员工税收负担。

三、2018年9月25日，税务总局视频会的说法

企业10月份工资提前到9月底发放，也可以享受5000元扣除标准。但是有两个前提：

一、提前发放工资的事实：确属于10月份工资提前发放的情况，也就是说，9月份应该是已经发放过一次工资了，9月底是本月第二次发放，不能随便将9月份发放的工资使用5000元扣除标准；

二、提前发放工资的正确申报办法：10月份申报期是申报9月第一次发放的工资，9月底提前发放的工资应该在11月份征期再进行申报，到时候系统自动会按照5000元标准和新税率进行计算。

【点赞】“税总视频会的说法彻底解决了这个问题，虽然不符合《个税法》的规定，有违法嫌疑，但确实是为纳税人考虑，为纳税人减负，接地气，务实，必须赞一个！”

四、国家税务总局12366咨询员答复

2018年9月27日15:28分，《扒开税雾》自媒体公众号运营者致电（010）12366纳税服务热线, 通过选择“中文”、“全国业务”和“人工服务”三道程序，接受1828号咨询员提供的咨询服务。

《扒开税雾》问：

你好！咨询一个问题：网上流传一则消息，单位在9月底提前发放10月份工资，扣缴个人所得税可按5000元的基本减除费用标准扣除费用，请问该消息是真的吗？

国家税务总局12366咨询员答：

是真的。

《扒开税雾》问：

是什么原因？

国家税务总局12366咨询员答：

根据《工资支付暂行规定》，工资必须在用人单位与劳动者约定的日期支付。如遇节假日或休息日，则应提前在最近的工作日支付。如果原来约定发工资的日期刚好在国庆节期间，按规定需提前到9月底发放。

【两难】

点赞税总的做（说）法，就涉嫌违反《个税法》；严格按《个税法》的规定执行，就会被说成不接地气！

我们是应该接地气呢还是应该遵法？ 

【解决办法】

一是“接地气”的做法——请权力机关根据权限正式下文，尽量不要采取视频会、答疑等非正式解释方式。

舆情，很多时候都是乱说话引出来的

二是“遵法”的做法——执行机关闭紧嘴巴，由纳税人自行考虑利弊，自行选择。

【小刀瞎说】

以自以为接地气的解释破坏法治，还不如三缄其口。

“法治”，在有些时候，就是这样打着光鲜亮丽的旗号，在不知不觉中滑向了“人治”的。