劳务派遣及人力资源外包企业（一般纳税人）选择差额纳税及简易计税方法该如何申报

一、劳务派遣纳税人增值税申报表填报

例：A企业是提供劳务派遣服务的一般纳税人，增值税按月申报，选择差额纳税方法计税。8月提供劳务派遣服务取得服务费收入10000元(不含税)，代收支付给员工的工资50000元(不含税)。

1. A企业为服务接受方开具了一张金额为60000元，税额为3000的增值税普通发票。

申报表填报如下：

2. A企业为服务接受方开具了一张金额为10000元，税额为500的增值税专用发票与一张金额为50000元，税额为2500的增值税普通发票。

申报表填报如下：

3. A企业为服务接受方通过差额开票模块开具了一张金额为62500元，税额为500元的增值税专用发票。

申报表填报如下：

注：第三种开票情形附表一中60000数据来源于【63000/(1+5%)】

二、人力资源外包纳税人增值税申报表填报：

除《营改增税负分析测算明细表》中“应税项目代码及名称”应选择“经纪代理服务060802”外，其他填报方式与劳务派遣一般纳税人选择差额纳税简易计税相同。