财会[2018]33号 财政部关于印发《会计人员管理办法》的通知

关于印发《会计人员管理办法》的通知

财会[2018]33号      2018-12-6

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，中共中央直属机关事务管理局，国家机关事务管理局财务管理司，中央军委后勤保障部财务局：

　　为加强会计人员管理，明确会计人员范围和专业能力要求，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规的规定，我部制定了《会计人员管理办法》，现予印发，请遵照执行。

　　附件：会计人员管理办法

财政部

2018年12月6日

附件全文：

会计人员管理办法

　　第一条 为加强会计人员管理，规范会计人员行为，根据《中华人民共和国会计法》及相关法律法规的规定，制定本办法。

　　第二条 会计人员，是指根据《中华人民共和国会计法》的规定，在国家机关、社会团体、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)中从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员。

　　会计人员包括从事下列具体会计工作的人员：

　　(一)出纳；

　　(二)稽核；

　　(三)资产、负债和所有者权益(净资产)的核算；

　　(四)收入、费用(支出)的核算；

　　(五)财务成果(政府预算执行结果)的核算；

　　(六)财务会计报告(决算报告)编制；

　　(七)会计监督；

　　(八)会计机构内会计档案管理；

　　(九)其他会计工作。

　　担任单位会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师的人员，属于会计人员。

　　第三条 会计人员从事会计工作，应当符合下列要求：

　　(一)遵守《中华人民共和国会计法》和国家统一的会计制度等法律法规；

　　(二)具备良好的职业道德；

　　(三)按照国家有关规定参加继续教育；

　　(四)具备从事会计工作所需要的专业能力。

　　第四条 会计人员具有会计类专业知识，基本掌握会计基础知识和业务技能，能够独立处理基本会计业务，表明具备从事会计工作所需要的专业能力。

　　单位应当根据国家有关法律法规和本办法有关规定，判断会计人员是否具备从事会计工作所需要的专业能力。

　　第五条 单位应当根据《中华人民共和国会计法》等法律法规和本办法有关规定，结合会计工作需要，自主任用(聘用)会计人员。

　　单位任用(聘用)的会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师，应当符合《中华人民共和国会计法》《总会计师条例》等法律法规和本办法有关规定。

　　单位应当对任用(聘用)的会计人员及其从业行为加强监督和管理。

　　第六条 因发生与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，单位不得任用(聘用)其从事会计工作。

　　因违反《中华人民共和国会计法》有关规定受到行政处罚五年内不得从事会计工作的人员，处罚期届满前，单位不得任用(聘用)其从事会计工作。

　　本条第一款和第二款规定的违法人员行业禁入期限，自其违法行为被认定之日起计算。

　　第七条 单位应当根据有关法律法规、内部控制制度要求和会计业务需要设置会计岗位，明确会计人员职责权限。

　　第八条 县级以上地方人民政府财政部门、新疆生产建设兵团财政局、中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局应当采用随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员的方式，依法对单位任用(聘用)会计人员及其从业情况进行管理和监督检查，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

　　第九条 依法成立的会计人员自律组织，应当依据有关法律法规和其章程规定，指导督促会员依法从事会计工作，对违反有关法律法规、会计职业道德和其章程的会员进行惩戒。

　　第十条 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财政局，中央军委后勤保障部、中共中央直属机关事务管理局、国家机关事务管理局可以根据本办法制定具体实施办法，报财政部备案。

　　第十一条 本办法自2019年1月1日起施行。

　　为加强会计人员管理，明确会计人员范围和专业能力要求，日前，财政部印发《会计人员管理办法》（财会[2018]33号）（以下简称《管理办法》），并于2019年1月1日起施行。近日，财政部会计司有关负责人就《管理办法》有关问题回答了记者提问。

　　问：制定出台《管理办法》的背景和必要性？

　　答：第一，制定出台《管理办法》是贯彻落实党中央、国务院“放管服”改革要求的需要。近年来，财政部门认真贯彻落实党中央、国务院关于“放管服”改革等决策部署，积极推进会计行政审批制度改革，包括取消了会计从业资格行政许可。会计从业资格行政许可取消后，会计人员管理的相关工作如继续教育、职称管理、诚信建设等均涉及会计人员范围、能力要求的界定和监管方式的转型升级，需要研究制定《管理办法》，使“放管服”改革要求落在实处。

　　第二，制定出台《管理办法》是贯彻落实《会计法》有关规定的要求。会计人员是会计工作的主要承担者。2017年11月4日，第十二届全国人大常委会第三十次会议修改后的《会计法》第三十八条规定，“会计人员应当具备从事会计工作所需要的专业能力，……本法所称会计人员的范围由国务院财政部门规定”。贯彻落实上述法律规定，需要研究制定《管理办法》，明确会计人员范围和专业能力，强化会计人员管理工作。

　　第三，制定出台《管理办法》是规范会计秩序和提高会计信息质量的需要。会计人员承担着生成提供会计信息和维护国家财经纪律等重要职责，会计人员素质的高低直接影响会计工作和会计信息质量。为了规范会计人员管理，需要研究制定《管理办法》，明确会计人员的专业能力和职业道德要求，加强会计人员监管。

　　问：《管理办法》的起草过程？

　　答：起草出台《管理办法》主要经过三个阶段：

　　一是研究起草阶段。在《会计法》修订过程中，我们即着手研究起草《管理办法》（讨论稿），并就有关内容进行调研。2018年1月和7月，我们先后赴河北、广东等地，就《管理办法》（讨论稿）有关内容进行调研座谈，广泛听取会计人员、单位负责人、会计管理机构、会计人员自律组织等方面的意见建议。

　　二是公开征求意见阶段。2018年8月，我们就《管理办法》（征求意见稿）向各省财政部门和社会有关方面公开征求意见，共收到省级财政部门反馈意见36份，个人反馈意见51份。我们根据各方面反馈意见建议，对征求意见稿进行修改完善，形成了《管理办法》（草案）。

　　三是调整完善阶段。2018年11月12日，会计司召开会议，对《管理办法》（草案）进行讨论，同时分别征求了部内相关司局意见。在此基础上，形成了《管理办法》（报批稿）。

　　问：《管理办法》的主要内容有哪些？

　　答：《管理办法》共11条，主要内容包括：

　　一是明确会计人员的范围及相关工作岗位。《管理办法》将会计人员界定为在单位中从事会计核算、实行会计监督等会计工作的人员，其中包括担任会计机构负责人（会计主管人员）、总会计师的人员。同时，明确了会计工作的具体岗位。

　　二是明确会计人员从事会计工作应当符合的基本要求。《管理办法》强调会计人员从事会计工作应当遵守《会计法》和国家统一的会计制度等法律法规、具备良好的职业道德、按照国家有关规定参加继续教育、具备从事会计工作所需要的专业能力，同时规定了认定专业能力应当考虑的因素。

　　三是明确单位对会计人员管理的主体责任。《管理办法》规定了单位在会计人员专业能力认定、会计人员任用（聘用）、会计岗位设置等方面的具体责任和有关要求。

　　四是明确会计人员的监管方式。《管理办法》强调对会计人员的监管方式应当采用“随机抽取检查对象、随机选派执法检查人员”方式，并将监督检查情况及结果及时向社会公开。

　　问：贯彻落实《管理办法》有哪些要求？

　　答：一是各单位要抓好落实。《管理办法》体现了对会计人员管理由行业准入管理向事中事后管理的重大转变，与《会计法》关于“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”的规定是紧密联系的。各单位应当按照《管理办法》要求，认真做好会计人员专业能力认定、任用聘用、岗位设置、监督管理等工作，支持会计人员依法行使职权，切实履行会计人员管理的主体责任。

　　二是会计人员要严格自律。会计人员是会计工作的主要承担者，应自觉遵守法律法规和会计职业道德要求，保持专业胜任能力，尽职勤勉工作，依法行使职权，切实为加强社会管理和提高经济效益服务。

　　三是完善配套措施。各地财政部门、中央主管单位应做好宣传和政策解读工作，为《管理办法》实施营造良好氛围；结合实际制定具体实施办法，将《管理办法》有关规定落在实处；抓紧开展会计人员信息管理系统升级改造等工作，努力为会计人员开展工作和职业发展提供服务。