“走出去”企业，年度汇算记得填这张表

“走出去”企业，年度汇算记得填这张表

厦门税务          2024-03-13

　　2023年度企业所得税汇算清缴正在进行中

　　对于“走出去”企业今年的年度所得税汇算清缴需要填写《居民企业境外投资信息报告表》

　　具体怎么填?往下看～

　　背景知识

　　《国家税务总局关于优化纳税服务 简并居民企业报告境外投资和所得信息有关报表的公告》(国家税务总局公告2023年第17号)(以下简称《公告》)修订了居民企业报告境外投资和所得信息有关报表，简并优化了信息报告内容和方式。

　　主要变化

　　一是减少报表张数。《公告》合并了《居民企业参股外国企业信息报告表》和《受控外国企业信息报告表》，重新设计为《居民企业境外投资信息报告表》(以下简称《报告表》)。

　　二是降低报送频次。将原来在企业所得税预缴时申报改为年度申报，将即时报告调整为年度申报，大幅减少企业报告次数。

　　三是优化填报数据。对数据项进行归并梳理，由57项调整为28项，减轻纳税人填报负担。

　　一、谁要报?

　　1. 居民企业在一个纳税年度中的任何一天，直接或间接持有外国企业股份或有表决权股份达到10%(含)以上的，需由直接境外投资的居民企业履行填报义务。

　　2.居民企业通过境内合伙企业，符合信息报告条件的，需由合伙企业合伙人作为报告人填写《报告表》。

　　★纳税人自行判断是否符合信息报告条件，符合条件则需填写《报告表》。

　　★居民企业持股比例计算方式按照公告第二条第二款规定计算，即多层间接持有股份按各层持股比例相乘计算，中间层持有股份超过50%的，按100%计算。

　　二、报什么?

　　1. 在一个纳税年度中的任何一天，被居民企业直接或间接持有股份或有表决权股份达到10%(含)以上的外国企业。

　　2. 若一个纳税年度中间发生股权转让，导致年末持股比例不足10%的，仍需报告被转让境外被投资企业，报告人在填报“外国企业生产经营信息”时，可以填报转让前最近一期的数据。

　　3. 受控外国企业信息。受控外国企业应从以下两个方面进行判定：一是构成控制，控制标准包括股份控制和实质控制;二是外国企业，是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业。居民企业应自行判定境外被投资企业是否为受控外国企业，并勾选确认。

　　三、怎么报?

　　报告人可通过厦门市电子税务局或办税服务厅进行填报。《报告表》作为企业所得税年度报表的附属报表，填报应与企业所得税汇算清缴申报同时进行。以下为电子税务局申报方法。

　　01、登录电子税务局，通过“我要办税-税费申报及缴纳-申报税(费)清册-按期应申报”栏次进入居民企业(查账征收)企业所得税年度申报，点击填写申报表，填写并核对完基础信息表相关数据之后点击保存，进入填报表单选择页面，在最底部勾选《报告表》。

　　02、点击【下一步】进入“报告表”。

　　03、在报表填列中选择《报告表》，点击【增加】。

　　04、根据企业境外投资情况填写《报告表》，填写完成后点击【确定】。待年报其他表单全部申报完毕之后，点击【申报】即可。