鲁国税函[2009]271号 山东省国家税务局关于规范纳税人财务报表有关问题的通知

山东省国家税务局关于规范纳税人财务报表有关问题的通知

鲁国税函[2009]271号        2009-09-01

各市国家税务局(不发青岛)：

　　为规范纳税人财务会计报表报送，减轻纳税人负担，国家税务总局先后发出通知，省局及时转发了总局文件，下发了《转发国家税务总局关于印发<纳税人财务会计报表报送管理办法>的通知》(鲁国税发[2005]55号)、《转发<国家税务总局关于清理简并纳税人报送涉税资料有关问题的通知>的通知》(鲁国税函[2007]323号)、《关于公布“清理简并纳税人报送涉税资料”涉及有关文件清理情况的通知》(鲁国税函[2008]14号)，对纳税人财务会计报表报送作出明确规定，同一种报表纳税人按规定原则上只报送一次，不再分税种单独报送，清理简并纳税人报送的涉税资料;同时，在综合征管软件V2.0中，总局分别于2005年、2007年两次增设了新的财务会计报表存储模块，统一存储纳税人报送的财务会计报表，我省按总局要求及时进行了业务升级。但是，在实际应用中，存在相关制度与信息化手段相脱节现象，纳税人报送的财务会计报表在报送种类、格式以及电子申报采集与综合征管软件V2.0存储要求不一致，甚至出现个别地方未按综合征管软件V2.0 “财务报表”模块升级后的规定进行存储，仍在使用已作废的增值税一般纳税人申报表附表“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表”问题。为进一步规范纳税人财务会计报表报送及存储管理，现提出如下要求，请遵照执行。

　　一、规范纳税人财务会计报表的报送种类和格式

　　(一)财务会计报表的报送种类

　　纳税人报送何种财务会计报表，应按会计制度和会计准则规定执行。即：

　　1、凡执行《企业会计制度》的纳税人，应报送资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表;

　　2、执行《小企业会计制度》的纳税人，应报送资产负债表、利润表，可视需要编报现金流量表和相关附表;

　　3、执行《金融企业会计制度》的纳税人，应报送资产负债表、利润表、现金流量表和相关附表;

　　4、执行《企业会计准则》的纳税人，应报送资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(股东权益)变动表和相关附表;

　　对上述四种情形以外，按规定适用其他财务会计制度的纳税人，其财务会计报表报送种类按照财政部制定颁发的会计制度执行。

　　(二)财务会计报表的格式

　　1、纳税人财务会计报表在综合征管软件V2.0中能够实现存储的，按照综合征管软件V2.0规定的报表格式报送。具体如下：

　　执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，财务会计报表格式即综合征管软件2.0“财务报表”模块中2005版“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表”(附件1)。

　　执行《企业会计准则》的纳税人，财务会计报表格式即综合征管软件V2.0“财务报表”模块中的“2007资产负债表、2007利润表、2007现金流量表、2007所有者权益(股东权益)变动表” (附件2)。

　　2、纳税人财务会计报表在综合征管软件V2.0中不能够实现存储的，如：执行《金融企业会计制度》纳税人、执行《企业会计准则》的商业银行、保险公司、证券公司等纳税人，及其他纳税人的财务会计报表格式，按照财政部会计制度规定的格式报送。

　　二、统一纳税人财务会计报表的报送时限

　　按月报送财务会计报表的纳税人包括：增值税一般纳税人，缴纳增值税、消费税的小规模企业纳税人;市级以上(含市级)国税机关作为重点税源管理的纳税人(不含只向国税机关缴纳企业所得税的纳税人);县级以上(含县级)国税机关根据实际工作需要确定的其他纳税人。月度终了后15日内报送。

　　上述情形以外的纳税人，按季度向主管国税机关报送财务会计报表，季度终了后15日内报送;年度报送的，于年度终了后5个月内报送。

　　纳税人实行数据电文报送财务会计报表数据的，其财务会计报表纸质资料的报送时限，由各市确定。

　　三、规范综合征管软件V2.0财务会计报表录入存储

　　纳税人报送财务会计报表必须与综合征管软件V2.0相互衔接。全省统一启用综合征管软件V2.0的“财务报表”模块，对纳税人报送的财务会计报表按照综合征管软件V2.0设定格式进行录入存储。具体为：

　　1、执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，报送财务会计报表时，通过综合征管软件V2.0“财务报表”模块中的2005版“资产负债表”、“损益表”、“现金流量表”录入存储。

　　2、执行《企业会计准则》的纳税人，报送的财务会计报表，通过综合征管软件V2.0“财务报表”模块中的“2007资产负债表、2007利润表、2007现金流量表、2007所有者权益(股东权益)变动表” 录入存储;

　　3、实行汇总申报纳税的分支机构纳税人，不需要独立报送财务会计报表的，由总机构按照规定统一汇总报送财务会计报表，总机构主管税务机关通过综合征管软件V2.0财务会计报表模块统一录入存储。

　　4、执行《金融企业会计制度》的纳税人，执行《企业会计准则》的商业银行、保险公司、证券公司纳税人，及其他纳税人的财务会计报表，综合征管软件V2.0暂不能够实现存储的，待总局综合征管软件V2.0增加相应存储格式后再行存储。

　　四、完善纳税人电子申报系统及相关外围软件

　　各地要主动与各电子申报系统开发单位联系，要求其按照综合征管软件V2.0规定的2005版、2007版财务报表的数据接口和数据格式标准，对现有的申报软件进行修改完善。其功能应分别包含2005版、2007版财务报表数据采集报送模块，提供给纳税人选择，满足执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》、《企业会计准则》纳税人报送的不同需要。此项工作，要求各电子申报系统开发单位10月底前完成开发、11月底前完成测试，2010年1月份申报期满后至月底前完成电子申报系统业务升级。税收分析预警系统、纳税评估评系统等相关外围软件，省局将按业务分工同步进行完善升级。