粤国税流函[2000]4号 广东省国家税务局关于印发《广东省增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知

广东省国家税务局关于印发《广东省增值税一般纳税人纳税申报办法》的通知

粤国税流函[2000]4号             1999-11-15

　　关于纳税人自查或被检查后应调减(调增)帐面进项税额或调增(调减)销项税额或进项税额转出的数额，应如何在增值税一般纳税人纳税申报表中相关栏目反映的问题。根据省局下发的《关于印发<广东省增值税一般纳税人纳税申报办法>的通知》(粤国税发[1999]176号)以及补充通知的规定精神，现重新明确如下：

　　对检查后应查补(或查减)的数额(即指：经检查，发现应调增的销项税额、进项税额转出数以及调减进项税额与应调减销项税额、进项税额转出及调增进项税额之差为正数时为查补的数额，反之，为查减的数额)，应进行有关会计帐目调整，并根据"应交税金--应交增值税"、"应交税金--未交增值税"、"应交税金--增值税检查调整"科目的调整情况和补(退)税情况，按以下情况调整增值税纳税申报表的有关栏目：

　　一、如检查以前年度的销项税额或进项税额和进项税额转出的数额，按检查部门的要求需直接补税入库(或退税)的，在"税款计算"部分第30栏"期初未缴税额"，直接作增加(或减少)反映。并根据税款缴纳情况调整"税款缴纳"部分的相关栏目，申报表其他栏目不作处理。

　　二、如检查当年度的销项税额或进项税额和进项税额转出的数额，除调整申报表"销项"、"进项"部分的本年累计数、"税款计算"部分的"销项税额合计"栏(20栏)"进项税额合计"栏(21栏)的本年累计数外，其他栏目还应按以下几种情况分别处理：

　　1、按检查部门的要求需直接补税入库(或退税)的，在"应纳税税额"栏(26栏)、"本期应纳税额合计"栏(28栏)本年累计数作增加(或减少)反映，并将该调整的数额在"期初未缴税额"栏(30栏)相应作增加(或减少)反映。

　　2、按检查部门的要求需调整留抵税额后再入库(或退税)的，还应区分以下三种情况：

　　(1)查补的数额大于企业留抵税额的，申报表"上期留抵税额"(22栏)填0，查补数额与企业留抵税额的差额在"期初未缴税额"栏(30栏)作增加反映;"实际抵扣税额"栏(25栏)的本年累计数应按本月数加上期累计数，再加上企业留抵税额(即查补税额冲抵的留抵税额)减查补税额中多报(或少报，见负数表示)的进项税额填列。

　　(2)查补的数额小于企业留抵税额的，申报表"上期留抵税额"(22栏)按企业留抵税额和查补数额的差额填写;"实际抵扣税额"栏(25栏)的本年累计数按本月数加上期累计数，再加上查补少报(或多报，见负数表示)的销项税额填列。

　　“税款缴纳”部分的其他栏目按表中关系式填列。

　　(3)查减的数额按检查部门的要求需调整企业留抵税额的，应在申报表"上期留抵税额"(22栏)作增加反映，并视其对调减数额的处理情况比照上述方法处理。

广东省国家税务局

1999年11月15日