外商投资企业所得税清算所得的会计处理

　　中外合资企业经营期满，按规定解散的，应进行清算，对清算中发生的清算净收益，视同企业的利润缴纳所得税。计算应交所得税时，借记“清算损益”账户，贷记，“应交税金一应交所得税”账户；实际缴纳所得税时，借记“应交税金一应交所得稗账户，贷记”银行存款“帐户。

　　隆发公司进行清算时，会计处理如下（单位：万元）：

　　（1）计算应交所得税时：

　　借：清算损益　23.1
　　　贷：应交税金——应交所得税　23.1

　　（2）实际缴纳时：

　　借：应交税金—应交所得税　23.1
　　　贷：银行存款　23.1

　　预提所得税的会计处理

　　预提所得税以实际收益人为纳税人，以支付人为扣缴义务人。税款由支付人从每次支付的款项中扣缴。所以，纳税人在计算出应支付的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费时，按应支付全额借记“利润分配”、“财务费用”、“管理费用”等有关账户，按应支付全额扣除预提所得税后的余额贷记“应付利润”、“预提费用”、“其他应付款”等账户，按应扣缴的预提所得税贷记“应交税金—应交所得税”账户；实际支付各项费用时，借记“其他应付款”账户，贷记“银行存款”账户。

　　例如，承本章第四个例题，大宇公司会计处理如下（单位：万元）：

　　（1）计算应付的特许权使用费时：

　　借：管理费用（或待摊费用）　550
　　　贷：其他应付款　550

　　（2）支付特许权使用费并代扣预提所得税时：

　　借：其他应付款　550
　　　贷：银行存款　440
　　　应交税金——应交所得税　110

　　（3）实际缴纳代扣的预提所得税时：

　　借：应交税金——应交所得税　110
　　　贷：银行存款　110