加强汽车零部件行业税收监管，发挥税收促进作用

　　根据中国工业协会数据，2024年1月至11月，我国新能源汽车产销量分别达625.3万辆和606.7万辆，同比分别增长1倍，汽车总产销量分别达2462.8万辆和2430.2万辆，同比增长6.1%和3.3%。伴随着国内汽车行业高速发展，汽车零部件制造行业也随之不断转型升级，现在的汽车零部件制造工厂已经实现自动化和智能化，俨然成为当下新质生产力的热门行业之一。就如何加强汽车零部件行业税收监管，发挥税收促进作用，是税务部门当下亟须解决的问题。

　　(一)提高税收数据质量。目前税务机关的税收数据整体质量不佳。主要原因是基础数据质量难以保证与数据应用不健全。由于汽车零部件制造流程复杂，确认收入与成本较为复杂，因此从企业端提高税收数据质量是规避企业税收风险的关键一步，针对汽车零部件制造行业，税务部门主动帮助企业进行内控测试，帮助解决企业会计风险隐患，同时也优化了企业内部管理流程，进而优化企业税收数据质量，避免企业财税不一致造成税收风险。与此同时税务部门在数据获取上要化被动为主动，对相关企业采取长期监控与上门走访措施，不仅仅依靠企业提供相关财税数据，对企业的长期关注，还能够提高对企业数据真伪的鉴别能力。

　　(二)加强跨部门协同监管。汽车行业涉税事项呈现出显著的前沿性、复杂性和不确定性，牵涉多个税收管理部门，各部门面向大企业的管理层级和权限各不相同，又存在一定程度的交织，由此会引发信息传递不连贯、工作衔接不顺畅，造成风险管理链条割裂，制约税收风险管理工作质效提升。税费监管是一个系统工程，要提升行业税收管理水平，必须牢固树立“大征管、大协同”理念，通过多层次、多维度的协同发力推进行业税收管理水平的提升。一方面注重加强行业税费协同管理。树立“税费皆重”意识，强化税费数据资源整合共享，开展税费指标动态监控分析。另一方面注重加强内外部协同治理。从内部真正打通纳服、征管、风险、稽查四个序列，促进各相关职能部门及税源管理单位的协同配合，高效、协同、规范地开展日常监管、化解复杂风险;不断加强部门协作和社会协同，发挥职能优势，凝聚共治合力，通过共享数据资源，搭建管理平台，推动联合执法，形成高效、规范、有序的行业税收共治良性循环。

　　(三)全面落实“以数治税”。伴随着大数据、云计算、人工智能等现代信息技术的深度应用和数字经济背景下新业态、新模式的蓬勃发展，数字经济的隐蔽性和流动性特征不断加剧着市场的不确定性，增加了纳税主体界定的难度和税收征管的复杂程度。与此同时，纳税人核算方式呈现电子化、智能化、专业化趋势，各种涉税信息呈几何级增长，大量碎片化涉税信息难以被及时获取，加剧了征纳双方的信息不对称。在此背景下，税收征管应当以智慧管税为导向，将“以数治税”理念贯穿于行业税收管理全过程。一方面，以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力，实现“数据+风险”深度融合，规范落实以“信用+风险”为基础的新型行业监管机制。另一方面，突出专业化精准分析，实现对目标行业各类涉税风险的精准识别。重点通过提高数据获取能力、强化数据分析应用两方面的综合发力，有效发挥大数据应用在行业管理中的乘数效应。全面采集纳税人各类涉税信息，推进纳税人涉税信息的共享互通，拓展第三方涉税数据采集渠道，探索建立按行业归集的集纳税人业务流、资金流、财务数据流和税务信息流为一体的数据库，以解决征纳双方信息不对称的问题。依托信息技术手段对获取到的行业海量税收数据集合处理，通过相关智慧信息系统把静态数据转化为动态信息，实现数据自动比对验证、纳税情况自动展示、涉税风险自动扫描识别、风险等级自动判断排序，逐步实现“数据+分析”融合，探索行业风险可视化建设，从而形成行业涉税数据的“全景式”分析展现。

　　(四)优化风险管理方式。“扎口管理”思想在现有基层税收风险管理实践中尚未得到有效落实。现代化的税收风险管理工作应牢固树立“以数治税”理念，通过以“信用+风险”为导向，以“扎口管理”为基础，通过科学分级分类来丰富风险管理方法，营造数据管理、数据决策、数据服务的现代化税收风险管理氛围。以研发费用扣除管理为例，行业特性决定了研发活动的特点，例如轻量化电车企业可能有更高的研发费用占比和更复杂的研发项目管理，而传统油车企业的研发活动可能更加集中于产品改良。这些差异影响了研发费用的确认、归集和加计扣除的合规性。针对行业特征制定行业手册有助于应对人员精准识别风险。在实际操作中，应结合现有涉税信息数据资源，研究适合不同层面、规模和行业类别的风险分析识别算法，并总结特点规律后进行分类推广应用。通过对行业税收政策的深入研究，企业可以识别潜在的税收风险点，并对风险进行量化和定性评估。制定针对性策略，建立健全企业内部控制体系，确保税收处理的合规性和准确性。

　　在新质生产力快速发展的背景下，企业的生产销售模式向规模化、信息化、复杂化转变，成本和收入的确认方式都应行业的不同而变化。为更好地发挥税收促进作用，推动新质生产力发展，当下税务机关需利用数字化手段，有效识别和管理不同行业的税务风险，帮助构建税收风险指标体系。通过量化管理技术，确定税收风险阈值、预警参数标准和风险权重系数，实现对税收风险的科学测算和动态监控。改进税收风险分析识别方法和完善风险分析监控模型，采用科学的分析识别算法和数据挖掘技术，分层次进行税收风险分析识别，发现真正的风险源和关键点。建立上下级联动的风险分析识别和应对机制，有效提高税收风险管理的专业化水平和监控效能。

       原文标题：加强税收监管促进新质生产力的路径思考

　　作者：国家税务总局淮安市淮阴区税务局 夏宝杰 张经纬