个体私营企业税收管理的现状及难点

　一、个体私营企业税收管理的现状
　　1、非正式商事凭证和超额列支费用，人为调节利润
　　个体、私营帐务核算的不规范性，导致业主在费用列支凭证上随意性。他们在费用列支上出手大方，白条进帐、假票进帐、虚列费用、虚列支出情况屡见不鲜。有的超过标准列支费用，有的虚报职工人数，增加人头费用，有的想方设法设立小金库，有的违反财务规定乱列支出，违法乱纪，这些都给企业利润带来影响。
　　2、个体、私营企业由一个或多个股东合伙经营，简化了成本核算的手续。
　　根据上级指示，目前我县对国有企业、股份制企业进行了改制。通过企业改制盘活了部分闲置企业的资产，并由一个或多个股东购买进行合伙经营，形成个体、私营经济。由于这些企业资产由集体所有变成个体私有，企业经营状况的好坏直接影响了企业情况的好差，增强了业主的责任心。为了节省成本，他们往往在核算上进行手续的简化，取消材料购进和发出的收发环节，改由一人负责管理，此人在负责进、销登记的同时还从事门岗工作，在成本计算上将总帐、辅助会计合二为一，简化存货计价和成本核算中间环节、以销定存，影响了企业成本核算的准确性。
　　3、个体私营企业关键部门、关键岗位均由自家人把关，增强了相关数据的隐蔽性。
　　个体、私营业主在岗位设置上有其人为观念和本位意识，他们往往在关键部门和关键岗位利用自已人，一方面能使自已经营的商业秘密得到保密，另一方面也为自已从事经营行为、增加经营情况的隐蔽性提供有利条件。具体到某个单位，他们在现金会计、仓库保管员、车间主任、供销员等职位，不是按排自已的兄长、就是按排自已和妻子、要么也是按排其至交，经济监督部门的监督职能形同虚设。这样按排既能使自已的事业得心应手，又能避免税务机关的检查，一举两得。
　　4、现金交易给税收工作带来难度，进货、销售不入帐的现象屡见不鲜。
　　由于企业形式发生了变化，它们的核算仅需几个股东知情，而不需要象集体企业那样要经董事会讨论和监事会批准才能核算，这就为个体私营企业业主从事现金交易滋生了土壤。不少业主在经营过程中采取现金进货，一般纳税人取得专用票不及时入帐，销售产品时也是现金交易，进行“飞过海”交易。某些金融企业办汇手续过于繁琐及其发挥应用的资金监督作用，个体、私营业户往往回避监督和检查，进货、销货的对方对付款形式采取现金的要求，也使业主从事现金交易。
　　5、财产损失、产品报废不通过税务部门报批直接冲减利润所得，减少应纳税所得税。
　　由于个体私营业主帐册流动性大，简易程度高。它改变了原国有、股份制企业费用列支层层审批的格局，所有费用开支全由税务部门审批，审批环节大为减少，他们想方设法对付税务部门，加之帐务核算的不健全性，导致部分企业财产损失、产品报废不通过税务部门审批，自行处理。有的企业“打一枪换一个地方”，新办一到两年，人走厂空，形成事实上的非正常户，仓库存货一洗而空，报表存货仍然存在，形成帐实不符。
　　二、个体、私营企业税收管理的难点
　　1、地区间管理尺度不一，人为增加税收管理上的难度。
　　各地区经济状况的好坏决定着税收征收管理力度的大小。地区间税收管理的不平衡性，影响了税收管理的正常开展。地方税税收政策执行的不统一性，投资环境的宽裕与否，造成了部分企业、个体业户在投资方向上发生转移，有的企业宁可放弃经营多年的基础产业，到外地重起炉灶，重操旧业，造成本地区税收收入的流失。现行的税收收入分配体制，也造成了地区间为争收入，采取种种优惠政策，争税源的状况。使我们的税收管理力度难以掌握。
　　2、灵活多变的经营方式，给纳税人带来投机取巧的好机会。
　　个体、私营经济生产经营带有很大的灵活性，从事各项业务中间环节少、核算方便，业主们往往利用简化了的经营方式投机取巧，加之关键岗位均由自已人把关，增加了经营行为的隐蔽性，也给业主违法乱纪带来宽松环境。进销业务的现金交易给偷税漏税提供了保护伞。经营品种销售对象的特殊性也带来核算的偏差，有的业主产品直销批发市场，销货对象零碎，网点多，加之双方都是私有制，索取商事凭主欲望不强烈，业主投机取巧。
　　3、个体、私营企业业主私欲膨胀意识，造成他们在税收法规上铤而走险。
　　个体、私营企业经济性质都是私有制，私欲意识强。为了减少税收上的成本开支，他们往往置税收法规于不顾，想方设法钻税收政策的空子。在税收政策的执行上，他们违反规定、违反程序，有的甚至想尽一切办法收买管理人员，拉执法人员下水，通过假帐，蒙混执法人员。目前，个体、私营经济做假帐的现象普遍存在，这些业户对税务机关是一套帐，对企业内部又是一套帐，税收管理难度很大。
　　4、残缺不全的核算帐册，难已反映企业经营情况全貌，申报纳税资料勾稽关系难以查实。
　　个体、私营经济成本核算不规范也是税收管理工作的重点和难点。实际工作中我们发现不少个体、私营企业并未能按照《税收征管法》的要求，建立健全总帐、明细帐、日记帐和其他辅助性帐簿，帐簿建立带有很大的随意性。有的企业以销定存，不设存货明细帐，有的企业不设银行存款帐和现金帐，所有现金、银行存款全由老板娘一人操纵，有的个体业主甚至不建帐，且帐簿反映数据与纳税申报数据相差很大，勾稽关系不一。