| 序号 |
类型 |
违法行为 |
处罚依据 |
执行标准 |
| 1 |
一、税务登记管理类 |
（一）纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或注销税务登记的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第一项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（一）未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的。 |
除按规定不需要单独办理税务登记的外，主动申报办理或税务机关责令限期改正后改正的，按以下标准处理：
1.逾期30日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.逾期30日以上180日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.逾期180日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
4.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 2 |
一、税务登记管理类 |
（二）纳税人不办理税务登记的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第二款，纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。
《税务登记管理办法》第四十条，纳税人不办理税务登记的，税务机关应当自发现之日起３日内责令其限期改正；逾期不改正的，依照《税收征管法》第六十条第一款的规定处罚。 |
除按规定不需要单独办理税务登记的外，税务机关责令限期改正拒不改正的，提请工商行政管理机关吊销其营业执照，并按以下标准处理：
1.逾期30日以下的，对个体工商户可以处100元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
2.逾期30日以上180日以下的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
3.情节严重（含逾期180日以上）的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 3 |
一、税务登记管理类 |
（三）纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十条，纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。 |
除按规定不需要单独办理税务登记的外，按以下标准处理：
1.逾期30日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.逾期30日以上90日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.逾期90日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
4.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 4 |
一、税务登记管理类 |
（四）纳税人未按照规定使用税务登记证件或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第三款，纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。 |
1.未按照规定使用税务登记证件的，处2000元以上5000元以下罚款。
2.转借、损毁税务登记证件的，处3000元以上8000元以下罚款。
3.涂改、买卖、伪造税务登记证件的，处5000元以上1万元以下的罚款。
4.情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。 |
| 5 |
一、税务登记管理类 |
（五）纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的 |
《税务登记管理办法》第四十一条，纳税人通过提供虚假的证明资料等手段，骗取税务登记证的，处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。 |
1.没有利用骗取的税务登记证从事其他违法行为的，处500元以下罚款。
2.利用骗取的税务登记证从事其他违法行为但未造成税款流失的，处500元以上2000元以下罚款。
3.情节严重（含利用骗取的税务登记证从事其他违法行为造成税款流失）的，处2000元以上1万元以下罚款。
4.纳税人涉嫌其他违法行为的，按有关法律、行政法规的规定处理。 |
| 6 |
一、税务登记管理类 |
（六）扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的 |
《税务登记管理办法》第四十二条，扣缴义务人未按照规定办理扣缴税款登记的，税务机关应当自发现之日起3日内责令其限期改正，并可处以1000元以下的罚款。 |
1.逾期30日以下的，可以处500元以下罚款。
2.逾期30日以上180日以下的，可以处1000元以下罚款。
3.逾期180日以上的，可以处2000元以下罚款。 |
| 7 |
一、税务登记管理类 |
（七）银行和其他金融机构未依法在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十二条，银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。 |
1.在责令限期改正期限内改正的，处2000元以上5000元以下罚款。
2.在责令限期改正期限届满后改正的，处3000元以上2万元以下罚款。
3.情节严重的，处2万元以上5万元以下罚款。 |
| 8[条款废止] |
一、税务登记管理类 |
（八）纳税人未按照规定将其全部银行账号向税务机关书面报告的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第四项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款:(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的。 |
1.未报告银行账号数1个且逾期30日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.未报告银行账号数2个以上5个以下且逾期180日以下，或者未报告银行账号数5个以下且逾期30日以上180日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.未报告银行账号数5个以上或者逾期180日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
4.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 9[条款废止] |
一、税务登记管理类 |
（九）境内机构或个人发包工程作业或劳务项目未按规定向税务机关报告有关事项的 |
《非居民承包工程作业和提供劳务税收管理暂行办法》（国家税务总局令第19号）第三十三条，境内机构或个人发包工程作业或劳务项目，未按本办法第五条、第七条、第八条、第九条规定向主管税务机关报告有关事项的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款。 |
主动报告或税务机关责令限期改正，按以下标准处理：
1.逾期60日以下的，对个人可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
2.逾期60日以上的，对个人可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
3.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 10[条款废止] |
二、账簿凭证管理类 |
（一）纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第二项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（二）未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号发布）第十三条第一项，出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条规定予以处罚：1.未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；2.未按规定装订、存放和保管备案单证的。 |
1.设置账簿逾期30日以下或者未按规定保管账簿、记账凭证、有关资料的，可以处500元以下罚款。
2.设置账簿逾期30日以上180日以下或者遗失凭证、有关资料的，可以处2000元以下罚款。
3.情节严重(含设置账簿逾期180日以上或者遗失账簿)的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 11 |
二、账簿凭证管理类 |
（二）纳税人未按照规定将财务、会计制度或财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第三项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（三）未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的。 |
1.逾期90日以下的，可以处500元以下罚款。
2.逾期90日以上的，可以处2000元以下罚款。
3.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 12 |
二、账簿凭证管理类 |
（三）未按规定安装使用税控装置，或者故意损毁或擅自改动税控装置的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十条第一款第五项，纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：（五）未按照规定安装、使用税控装置或者损毁或者擅自改动税控装置的。 |
1.未按规定安装、使用税控装置的，可以处2000元以下罚款。
2.损毁、擅自改动或者其他情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 13[条款废止] |
二、账簿凭证管理类 |
（四）扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十一条，扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。 |
1.设置账簿逾期30日以下或者未按规定保管账簿、记账凭证、有关资料的，可以处500元以下罚款。
2.设置账簿逾期30日以上180日以下或者遗失凭证、有关资料的，可以处2000元以下罚款。
3.情节严重（含设置账簿逾期180日以上或者遗失账簿）的，处2000元以上5000元以下罚款。 |
| 14 |
二、账簿凭证管理类 |
（五）非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十一条，非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 |
1.数量10份以下的，处2000元以上1万元以下罚款。
2.数量10份以上100份以下的，处1万元以上2万元以下罚款。
3.数量100份以上的，处2万元以上5万元以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。 |
| 15[条款废止] |
三、纳税申报管理类 |
（一）纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号发布）第十三条第四项，从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条有关规定进行处理。 |
1.逾期15日以下的，对个体工商户可以处50元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.逾期15日以上90日以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处1000元以下罚款。
3.逾期90日以上的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下罚款。
3.情节严重的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 16 |
三、纳税申报管理类 |
（二）纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第一款，纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，由税务机关责令限期改正，并处五万元以下的罚款。 |
1.编造虚假计税依据金额5万元以下的，处5000元以下罚款。
2.编造虚假计税依据金额5万元以上20万元以下的，处5000元以上2万元以下罚款。
3.情节严重(含编造虚假计税依据金额20万元以上)的，处2万元以上5万元以下罚款。 |
| 17 |
三、纳税申报管理类 |
（三）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条第二款，纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 |
追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.不缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处不缴或少缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.不缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处不缴或少缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.不缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。 |
| 18 |
四、税款征收管理类 |
（一）偷税（纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；扣缴义务人采取上述手段，不缴或者少缴已扣、已收税款） |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 |
追缴不缴或者少缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.不缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处不缴或少缴税款50%以上2倍以下罚款。
2.不缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处不缴或少缴税款50%以上4倍以下罚款。
3.不缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。 |
| 19 |
四、税款征收管理类 |
（二）逃避追缴欠税（纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴税款的） |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十五条，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 |
追缴欠缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.欠缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处欠缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.欠缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处欠缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.欠缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处欠缴税款50%以上5倍以下罚款。
4.两次以上逃避追缴欠税或者有其他严重情节的，处欠缴税款1倍以上5倍以下罚款。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。 |
| 20 |
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（三）骗取出口退税的（以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款） |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十六条，以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定期间内停止为其办理出口退税。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号发布）第十三条第六项，对骗取国家出口退税款的，由省级以上（含本级）税务机关批准，按下列规定停止其出口退（免）税资格……停止办理出口退税的时间以省级以上（含本级）税务机关批准后作出的《税务行政处罚决定书》的决定之日为起始日。 |
追缴骗取的出口退税款，并按以下标准处理：
1.骗取国家出口退税款不满5万元的，处1倍以上2倍以下罚款，可以停止办理出口退税半年以上1年以下。
2.骗取国家出口退税款5万元以上不满50万元的，处1.5倍以上3倍以下罚款,可以停止办理出口退税1年以上1年半以下。
3.骗取国家出口退税款50万元以上不满250万元，或者因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款30万元以上不满150万元的，处2倍以上4倍以下罚款，停止办理出口退税1年半以上2年以下。
4.骗取国家出口退税款250万元以上，或者因骗取出口退税行为受过行政处罚、两年内又骗取国家出口退税款150万元以上的，处2.5倍以上5倍以下罚款，停止办理出口退税2年以上3年以下。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。 |
| 21 |
四、税款征收管理类 |
（四）抗税（以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的） |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十七条，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税，除由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金外，依法追究刑事责任。情节轻微，未构成犯罪的，由税务机关追缴其拒缴的税款、滞纳金，并处拒缴税款一倍以上五倍以下的罚款。 |
追缴拒缴的税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.情节轻微且主动改正的，处拒缴税款1倍以上2倍以下罚款。
2.造成税务机关及税务人员人身或财产较轻损害的，处拒缴税款2倍以上3倍以下罚款。
3.造成税务机关及税务人员人身或财产较重损害，或者社会影响恶劣的，处拒缴税款3倍以上5倍以下罚款。
4.涉嫌犯罪的，依法移送。 |
| 22 |
四、税款征收管理类 |
（五）纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。 |
责令限期解缴税款，除依法追缴税款、滞纳金外，并按以下标准处理：
1.不缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.不缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.不缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，可以处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。 |
| 23 |
四、税款征收管理类 |
（六）扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的（纳税人拒绝代扣、代收税款，扣缴义务人已按规定暂停支付纳税人款项并向税务机关报告的除外） |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。 |
向纳税人追缴税款，并对扣缴义务人按以下标准处理：
1.扣缴义务人补扣或者补收税款的，处应扣未扣、应收未收税款50%以上1倍以下罚款。
2.扣缴义务人确实无法补扣或者补收税款的，处应扣未扣、应收未收税款1倍以上2倍以下罚款。
3.情节严重的，处应扣未扣、应收未收税款1倍以上3倍以下的罚款。 |
| 24 |
四、税款征收管理类 |
（七）纳税人拒绝代扣、代收税款的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第六十八条，纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十四条，纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。 |
追缴税款、滞纳金，并按以下标准处理：
1.拒不缴纳税款10万元以下或者占应代扣、代收税款10%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上1倍以下罚款。
2.拒不缴纳税款10万元以上100万元以下且占应代扣、代收税款10%以上，或者10万元以上且占应代扣、代收税款10%以上30%以下的，可以处不缴或少缴税款50%以上3倍以下罚款。
3.拒不缴纳税款100万元以上且占应代扣、代收税款30%以上的，可以处不缴或少缴税款50%以上5倍以下罚款。 |
| 25 |
四、税款征收管理类 |
（八）为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条，为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 |
没收违法所得，并按以下标准处理：
1.未缴、少缴或者骗取税款1万元以下的，可以处50%以下罚款。
2.未缴、少缴或者骗取税款1万元以上10万元以下的，可以处70%以下罚款。
3.未缴、少缴或者骗取税款10万元以上的，可以处1倍以下罚款。 |
| 26 |
四、税款征收管理类 |
（九）税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十八条，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 |
由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金，对税务代理人按以下标准处理：
1.未缴或少缴税款10万元以下或者占应纳税款10%以下的，处未缴或少缴税款50%以上1倍以下的罚款。
2.未缴或少缴税款10万元以上100万元以下且占应纳税款10%以上，或者10万元以上且占应纳税款10%以上30%以下的，处未缴或少缴税款50%以上2倍以下的罚款。
3.未缴或少缴税款100万元以上且占应纳税款30%以上的，处未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款。 |
| 27 |
五、税务检查类 |
（一）纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的(提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；有不依法接受税务检查的其他情形的) |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条，纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。
《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》（国家税务总局公告2012年第24号发布）第十三条第二项，出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条规定予以处罚。第三项，出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》第七十条的规定处罚。 |
1.情节轻微的，可以处2000元以下罚款。
2.提供虚假资料、不如实反映情况或拒绝提供有关资料，或者拒绝或阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料等情节的，可以处1万元以下罚款。
3.情节严重（含税务检查期间转移、隐匿、销毁有关资料，或者采取多种手段拖延、拒绝或阻挠检查致使检查无法开展）的，处1万元以上5万元以下罚款。 |
| 28 |
五、税务检查类 |
（二）税务机关依法到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的 |
《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十五条，税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。 |
1.情节轻微的，可以处2000元以下罚款。
2.推诿、拖延检查等情节的，可以处1万元以下罚款。
3.情节严重（含拒绝、阻挠检查）的，处1万元以上5万元以下罚款。 |
| 29 |
五、税务检查类 |
（三）纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十三条，纳税人、扣缴义务人的开户银行或者其他金融机构拒绝接受税务机关依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户，或者拒绝执行税务机关作出的冻结存款或者扣缴税款的决定，或者在接到税务机关的书面通知后帮助纳税人、扣缴义务人转移存款，造成税款流失的，由税务机关处十万元以上五十万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。 |
1.造成税款流失5万元以下的，对单位处10万元以上20万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上2000元以下罚款。
2.造成税款流失5万元以上100万元以下的，对单位处10万元以上30万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上5000元以下罚款。
3.造成税款流失100万元以上的，对单位处10万元以上50万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处1000元以上1万元以下罚款。 |
| 30 |
六、发票及票证管理类 |
（一）非法印制发票的 |
《中华人民共和国税收征收管理法》第七十一条，违反本法第二十二条规定，非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款。 |
销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并按以下标准处理：
1.违法所得2万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款。
2.违法所得2万元以上5万元以下的，处1万元以上3万元以下罚款。
3.情节严重（含违法所得5万元以上）的，处1万元以上5万元以下罚款。 |
| 31 |
六、发票及票证管理类 |
（二）应当开具而未开具发票的 |
《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条，违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的；
（二）使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据的；
（三）使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据的；
（四）拆本使用发票的；
（五）扩大发票使用范围的；
（六）以其他凭证代替发票使用的；
（七）跨规定区域开具发票的；
（八）未按照规定缴销发票的；
（九）未按照规定存放和保管发票的。 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.未开发票金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.未开发票金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者未开发票金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。 |
| 32 |
六、发票及票证管理类 |
（三）未按照规定时限、顺序、栏目全部联次一次性开具发票或者未盖发票专用章的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.未按照规定开具或加盖发票专用章的发票数量在10份以下的，可以处500元以下罚款。
2.未按照规定开具或加盖发票专用章的发票数量在10份以上100份以下的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者未按照规定开具或加盖发票专用章的发票数量在100份以上的，可以处1万元以下罚款。 |
| 33[条款废止] |
六、发票及票证管理类 |
（四）使用税控装置开具发票时未按照规定报送开具发票的数据的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.改正且主动减轻危害后果的，可以处500元以下罚款。
2.改正但未减轻危害后果的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者造成严重危害后果的，可以处1万元以下罚款。 |
| 34 |
六、发票及票证管理类 |
（五）使用非税控电子器具开具发票时未将相关资料备案或未按照规定保存、报送开具发票的数据的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.改正且主动减轻危害后果的，可以处500元以下罚款。
2.改正但未减轻危害后果的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正、虚假报送或者造成严重危害后果，可以处1万元以下罚款。 |
| 35 |
六、发票及票证管理类 |
（六）拆本使用发票的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.拆本使用发票1本的，可以处500元以下罚款。
2.拆本使用发票1本以上5本以下的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者拆本使用发票5本以上的，可以处1万元以下罚款。 |
| 36 |
六、发票及票证管理类 |
（七）扩大发票使用范围的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.发票金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.发票金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者发票金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。 |
| 37[条款废止] |
六、发票及票证管理类 |
（八）以其他凭证代替发票使用的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.凭证金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.凭证金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者凭证金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。 |
| 38 |
六、发票及票证管理类 |
（九）跨规定区域开具发票的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.发票金额1万元以下的，可以处2000元以下罚款。
2.发票金额1万元以上5万元以下的，可以处5000元以下罚款。
3.拒不改正，或者发票金额5万元以上的，可以处1万元以下罚款。 |
| 39[条款废止] |
六、发票及票证管理类 |
（十）未按照规定缴销发票的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.未按规定缴销发票数量25份以下的，对个体工商户可以处200元以下罚款，对企业或其他组织可以处500元以下罚款。
2.未按规定缴销的发票数量25份以上100份以下的，对个体工商户可以处500元以下罚款，对企业或其他组织可以处2000元以下的罚款。
3.拒不改正，或者未按规定缴销发票数量100份以上的，可以处1万元以下罚款。 |
| 40 |
六、发票及票证管理类 |
（十一）未按照规定存放和保管发票的 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.改正且主动减轻危害后果的，可以处500元以下罚款。
2.改正但未减轻危害后果的，可以处2000元以下罚款。
3.拒不改正，或者造成严重危害后果的，可以处1万元以下罚款。 |
| 41 |
六、发票及票证管理类 |
（十二）非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票的 |
《中华人民共和国发票管理办法》第三十六条，跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上3万元以下的罚款；有违法所得的予以没收。
丢失发票或者擅自损毁发票的，依照前款规定处罚。 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.数量25份以下的，可以处500元以下罚款。
2.数量25份以上50份以下的，可以处2000元以下罚款。
3.数量50份以上100份以下的，可以处1万元以下罚款。
4.情节严重(含数量100份以上)的，处1万元以上3万元以下罚款。 |
| 42 |
六、发票及票证管理类 |
（十三）丢失发票或者擅自损毁发票的 |
有违法所得予以没收，并按以下标准处理：
1.丢失或擅自损毁普通发票存根联的，且有证据证明已开票金额并已申报纳税的，可以处2000元以下罚款；丢失或擅自损毁普通发票，或者丢失或擅自损毁普通发票存根联且无证据证明已开票金额，数量在50份以下，可以处1万元以下罚款；情节严重（含数量在50份以上）的，处1万元以上3万元以下的罚款。
2.丢失或擅自损毁增值税专用发票25份以下，可以处1万元以下罚款；情节严重（含数量在25份以上）的，处1万元以上3万元以下的罚款。 |
| 43 |
六、发票及票证管理类 |
（十四）虚开发票的 |
《中华人民共和国发票管理办法》第三十七条，违反本办法第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
非法代开发票的，依照前款规定处罚。 |
没收违法所得，并按以下标准处理：
1.虚开或非法代开金额2000元以下的，可以处1万元以下罚款。
2.虚开或非法代开金额2000元以上1万元以下的，可以处5万元以下罚款。
3.虚开或非法代开发票金额1万元以上100万元以下的，处5万元以上30万元以下罚款。
4.虚开或非法代开发票金额在100万元以上的，处5万元以上50万元以下罚款。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。 |
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六、发票及票证管理类 |
（十五）非法代开发票的 |
| 45 |
六、发票及票证管理类 |
（十六）私自印制、伪造变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的 |
《中华人民共和国发票管理办法》第三十八条，私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章的，由税务机关没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，并处5万元以上50万元以下的罚款；对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
前款规定的处罚，《中华人民共和国税收征收管理法》有规定的，依照其规定执行。 |
没收违法所得，没收、销毁作案工具和非法物品，并按以下标准处理：
1.私自印制、伪造、变造发票，可开票金额1万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款；可开票金额1万元以上10万元以下的，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重（含可开票金额10万元以上）的，处5万元以上50万元以下罚款。
2.私自印制、伪造、变造发票，不能确定可开票金额，发票数量10份以下的，处1万元以上2万元以下罚款；发票数量10份以上50份以下的，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重（含发票数量50份以上）的，处5万元以上50万元以下罚款。非法制造发票防伪专用品、伪造发票监制章的，按可印发票数量依据本条款处罚。
3.上述违法行为，如属于违反《中华人民共和国税收征收管理法》第二十二条规定的，按本执行标准第六类第一项非法印制发票处罚。
4.对印制发票的企业,可以并处吊销发票准印证。
5.涉嫌犯罪的，依法移送。 |
| 46 |
六、发票及票证管理类 |
（十七）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的 |
《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第一项，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（一）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品的。 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.转借、转让、介绍他人转让发票，已开具的按开票金额计算，未开具的按可开票金额计算，数额1万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款； 数额1万元以上10万元以下的，处1万元以上5万元以下罚款；数额10万元以上的，处5万元以上50万元以下罚款。
2.转借、转让、介绍他人转让发票，不能确定可开票金额，发票数量10份以下的，处1万元以上2万元以下罚款；发票数量10份以上50份以下的，处1万元以上5万元以下罚款；情节严重（含发票数量50份以上）的，处5万元以上50万元以下罚款。转借、转让、介绍他人转让发票监制章和发票防伪专用品的，按可印发票数量依据本条款处罚。 |
| 47 |
六、发票及票证管理类 |
（十八）受让、开具、存放、携带、邮寄、运输私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票的 |
《中华人民共和国发票管理办法》第三十九条第二项，有下列情形之一的，由税务机关处1万元以上5万元以下的罚款；情节严重的，处5万元以上50万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：
（二）知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输的。 |
有违法所得的予以没收，并按以下标准处理：
1.已开具的按开票金额计算，未开具的按可开票金额计算，数额1万元以下的，处1万元以上2万元以下罚款；数额1万元以上10万元以下的，处1万元以上5万元以下罚款；数额10万元以上的，处5万元以上50万元以下罚款。
2.不能确定可开票金额，发票数量10份以下的，处1万元以上2万元以下罚款；发票数量10份以上50份以下的，处1万元以上5万元以下罚款；发票数量50份以上的，处5万元以上50万元以下罚款。 |
| 48 |
六、发票及票证管理类 |
（十九）违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的 |
《中华人民共和国发票管理办法》第四十一条，违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收违法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款1倍以下的罚款。 |
没收违法所得，并按以下标准处理：
1.未缴、少缴或者骗取税款金额1万元以下的，可以处50%以下罚款。
2.未缴、少缴或者骗取税款金额1万元以上10万元以下的，可以处70%以下罚款。
3.未缴、少缴或者骗取税款金额10万元以上的，可以处1倍以下罚款。 |
| 49[条款废止] |
六、发票及票证管理类 |
（二十）扣缴义务人未按《税收票证管理办法》开具税收票证。 |
《税收票证管理办法》第五十四条第二款，扣缴义务人未按照本办法开具税收票证的，可以根据情节轻重，处以一千元以下的罚款。 |
1.数量10份以下的，处200元以下罚款。
2.数量10份以上50份以下的，处200元以上500元以下罚款。
3.数量50份以上的，处500元以上1000元以下罚款。 |
| 50 |
六、发票及票证管理类 |
（二十一）自行填开税收票证的纳税人违反《税收票证管理办法》及相关规定。 |
《税收票证管理办法》第五十六条，自行填开税收票证的纳税人违反本办法及相关规定的，税务机关应当停止其税收票证的领用和自行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，可以处以一千元以下的罚款。 |
停止其税收票证的领用和自行填开，并限期缴销全部税收票证；情节严重的，按以下标准处理：
1.改正且主动减轻危害后果的，处200元以下罚款。
2.改正但未减轻危害后果的，处200元以上500元以下罚款。
3.拒不改正或者造成严重危害后果，处500元以上1000元以下罚款。 |
| 51 |
七、纳税担保类 |
（一）纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的 |
《纳税担保试行办法》第三十一条第一款，纳税人、纳税担保人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保的，由税务机关处以1000元以下的罚款；属于经营行为的，处以10000元以下的罚款。 |
1.不属于经营行为的，处1000元以下罚款。
2.属于经营行为的，担保金额10万元以下的，处2000元以下罚款。
3.属于经营行为的，担保金额10万元以上的，处2000元以上1万元以下罚款。 |
| 52 |
七、纳税担保类 |
（二）非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的 |
《纳税担保试行办法》第三十一条第二款，非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的，由税务机关处以1000元以下的罚款。 |
1.涉及虚假纳税担保金额5万元以下的，处500元以下罚款。
2.涉及虚假纳税担保金额5万元以上10万元以下的，处800元以下罚款。
3.涉及虚假纳税担保金额10万元以上的，处1000元以下罚款。 |
| 53 |
七、纳税担保类 |
（三）纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的 |
《纳税担保试行办法》第三十二条，纳税人采取欺骗、隐瞒等手段提供担保，造成应缴税款损失的，由税务机关按照《税收征管法》第六十八条规定处以未缴、少缴税款50%以上5倍以下的罚款。 |
1.造成税款损失10万元以下或者占应缴税款10%以下的，处50%以上1倍以下罚款。
2.造成税款损失10万元以上100万元以下且占应缴税款10%以上，或者10万元以上且占应缴税款10%以上30%以下的，处50%以上3倍以下罚款。
3.造成税款损失100万元以上且占应缴税款30%以上的，处50%以上5倍以下罚款。 |
