总包简易计税,分包一定可以简易计税吗

　　随着社会分工日益精细化,对于规模较大的工程,很难将全部工程完全交由总包方亲自实施,特别是消防、幕墙、电梯、弱电等专业工程,基本上会“分包”给专业承包单位来实施。总包简易计税，分包未必一定可以简易计税,应当区分情况:

　　一、如果总包是营改增老项目,总包选择了简易计税,分包也可以选择简易计税,即便分包行为是发生在营改增之后,仍然可以选择简易计税。原因是:新老项目的划分对象是按照《建筑工程施工许可证》,并且是由总包方办理,专业分包是没有单独的施工许可证的,由于专业分包包含在总包工程内容之中,所以,建筑分包服务,在判断是否是老项目时,以总包合同为准,如果总包合同属于老项目,分包合同也应视为老项目。其次,也是从工程定额取费标准上考虑:工程老项目工程决算是按照简易计税取费。

　　二、如果总包不是营改增老项目而是新项目,如果总包人是清包工,相应总包人进行分包,仍然属于清包工，分包人也可以选择简易计税;如果总包是甲供工程,总包选择了简易计税。如果总包分包给分包人的工程实行大包方式,即包工包料方式,则分包人不能选择简易计税。之所以甲供工程方式可以选择简易计税,是因为甲供设备、材料、动力属于施工方的重要进项,但被甲供”造成施工方缺少进项,正因为如此,税法才允许甲供方式可以选择简易计税。所以,总包人以工程大包方式分包给分包人,分包人如果是一般纳税人,不能选择简易计税。比如消防工程分包。当然，总包人实行简易计税,总包人是扣除分包额差额缴纳增值税。因为总包人是简易计税,总包人即便取得了分包人开具的专票也不能抵扣。因此,建议总包人简易计税,总包人要为分包人创造简易计税条件,采取部分材料“甲供方式,让分包人选择简易计税,减轻上家的税负。否则,分包人不能简易计税,增值税税负会转嫁给总包人,最终是“羊毛出在羊身上”。当然,简易计税并非一定就比一般计税的增值税税负轻,所以要具体情况具体分析。
 

请问种情况下分包单位能选择简易计税吗?

　　最近微信有网友问了这个问题：总包单位因甲供而选择简易计税方法计税，那分包单位能不能直接选择简易计税?

　　出现上图这种分包想选择简易计税的原因无非是因为总包已经选择简易计税了，分包单位开再高税率的发票也没用，浪费。但铁蛋提醒一下，建筑业企业不管总包还是分包单位，能够选择简易计税方法计税就三个途径：老项目、清包工工程、甲供工程。而这位网友说的是总包方因甲供而选择简易计税，不是因为该项目属于老项目，因此分包方按照老项目选择简易计税的路就被堵死了，只剩下其余的两个了。总包方存在甲供，并不代表分包方就存在甲供，分包方不能直接选择简易计税;如果分包方实在想选择简易计税，且总包方也同意分包单位采用简易计税，那么总包方可以给分包方甲供一些材料，这样分包方就可以按照甲供工程来选择简易计税了。

　　其实，选择简易计税一定合适吗?不见得。企业选择简易计税，主管税务机关最开心，增值税税负锁定了。

　　来源：铁蛋税客    作者：林久时   2022.04.21