国税函[2009]212号 国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知[条款失效]

国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知[条款失效]

国税函[2009]212号        2009-04-24

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例和相关规定，现就符合条件的技术转让所得减免企业所得税有关问题通知如下：

　　一、根据企业所得税法第二十七条第(四)项规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：

　　(一)享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;

　　(二)技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;

　　(三)境内技术转让经省级以上科技部门认定;

　　(四)向境外转让技术经省级以上商务部门认定;

　　(五)国务院税务主管部门规定的其他条件。

　　二、符合条件的技术转让所得应按以下方法计算：

　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

　　技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

　　技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。

　　相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

　　三、享受技术转让所得减免企业所得税优惠的企业，应单独计算技术转让所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受技术转让所得企业所得税优惠。

　　四、[条款废止]企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。

　　(一)企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

　　1.技术转让合同(副本);

　　2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;

　　3.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

　　4.实际缴纳相关税费的证明资料;

　　5.主管税务机关要求提供的其他资料。

　　(二)企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：

　　1.技术出口合同(副本);

　　2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;

　　3.技术出口合同数据表;

　　4.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

　　5.实际缴纳相关税费的证明资料;

　　6.主管税务机关要求提供的其他资料。

　　五、本通知自2008年1月1日起执行。

国家税务总局

2009年04月24日

税函[2009]212号文中确定的其他技术是哪些？

　　问题内容：

　　《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)中享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合的条件中2.技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围是指包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。那么财政部和国家税务总局确定的其他技术，又指什么技术?它是指高新技术吗?另外，所有的高新技术都符合总局规定的技术转让范围吗?如果否，那么哪些不属于该范围?

　　回复意见：

　　您好：

　　您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

　　根据《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]111号)文件的规定，享受减免企业所得税优惠的技术转让范围仅指文中列举的范围，对于财政部、国家税务总局确定的其它技术，两部门将根据情况适时补充通知。

　　高新技术符合总局规定的技术转让范围的，可以享受税收优惠。

　　上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

　　欢迎您再次提问。

国家税务总局

2011/03/08