国税发[1999]65号 国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知[全文废止]

国家税务总局关于印发《事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法》的通知[全文废止]

国税发[1999]65号        1999-04-16

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　为了加强对事业单位、社会团体和民办非企业单位企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》，以及《财政部 国家税务总局关于事业单位社会团体征收企业所得税有关问题的通知》(财税字[1997]75号)等有关法规的法规，总局制定了(事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法)，现印发给你们，请贯彻执行。各地省级税务机关可根据实际情况制定实施办法。

　　税 屋附件：

　　1.事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表

　　2.事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税纳税申报表填报说明

国家税务总局

1999年04月16日

事业单位、社会团体、民办非企业单位企业所得税征收管理办法

　　第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和有关税收法规，事业单位、社会团体和民办非企业单位取得的生产、经营所得和其他所得，应当缴纳企业所得税。应纳税的事业单位、社会团体、民办非企业单位以实行独立经济核算的单位为纳税人。

　　第二条 从事生产、经营的事业单位、社会团体、民办非企业单位，以及非专门从事生产经营而有应税收人的事业单位、社会团体、民办非企业单位，均应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局税务登记管理办法》的有关法规，依法办理税务登记。

　　在办理税务登记时，纳税人应向所在地主管税务机关提供以下资料：营业执照或者事业单位法人证书等批准成立文件、社会团体登记证书、民办非企业单位登记证书、其他核准执业证件或证明；有关章程、合同、协议书；银行帐号证明；法定代表人身份证；组织机构统一代码证书。

　　第三条 事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局法规免征企业所得税的项目外，均应计人应纳税收入总额，依法计征企业所得税。计算公式如下：应纳税收人总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。

　　除另有法规者外，上式中免征企业所得税的收人项目，具体是：(一)财政拨款；(二)经国务院及财政部批准设立和收取，并纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；(三)经国务院、省级人民政府(不包括计划单列市)批准，并纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；(四)经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；。

　　(五)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；(六)事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；(七)社会团体取得的各级政府资助；(八)社会团体按照省级以上民政、财政部门法规收取的会费；(九)社会各界的捐赠收入。

　　第四条 凡有符合本办法第三条免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料：(一)财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明；(二)经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；(三)经国务院、省级人民政府批准的行政事业性收费，须提供批准文件、纳人财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；(四)经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金，须提供财政部的核准文件；(五)事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，须提供拨款证明文件；(六)事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入，须提供所属单位的纳税申报表、纳税凭证和所在地主管税务机关出具的证明；(七)社会团体取得的各级政府资助，须提供有关证明文件；(八)社会团体收取的会费，须提供省级以上民政、财政部门的批准文件；(九)接受社会各界的捐赠收入，须提供捐赠人签字的捐赠证明和接受捐赠单位领导签字的证明；(十)经税务机关批准从所属独立核算经营单位提取的总机构管理费，须提供税务机关的批准文件；(十一)税务登记证和税务机关要求提供的其他证明文件。

　　对未出具以上证明文件的收入，主管税务机关可不将其视为免税收入。

　　第五条 事业单位、社会团体、民办非企业单位纳税年度的应纳税收入总额，减去与取得应税收入有关的支出项目后的余额，为应纳税所得额。

　　各项出支的确定必须与收入相互配比。

　　计算公式如下：应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除的支出项目金额

　　第六条 事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则；在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同税收法规不一致的，应当依照税收的法规计算纳税。

　　第七条 事业单位、社会团体、民办非企业单位对与取得应纳税收入有关的支出项目和与免税收人有关的支出项目应分别核算。确实难以划分清楚的，经主管税务机关审核同意，纳税人可采取分摊比例法或其他合理的方法确定。核算方法一经确定，纳税年度中间不得变更。核算方法应报主管税务机关备案。

　　分摊比例法是根据事业单位、社会团体、民办非企业单位的应纳税收入总额占该单位全部收人的比重作为分摊比例，分摊其全部支出中应当由纳税收人分摊的部分，并据以计算应纳税所得额。其计算公式如下：应纳税收入总额应分摊的成本、费用和损失额=支出总额X(应纳税收入总额+收入总额)

　　对全部支出中应当由应纳税收入分摊的支出，一部分能够划分清楚，另一部分划分不清的，可对划分不清的部分按分摊比例法计算出的分摊比例，计算出应纳税收入总额应分摊的支出项目金额。

　　第八条 计算应纳税所得额时准予扣除的支出项目，是指与事业单位、社会团体、民办非企业单位取得应税收人有关的成本、费用和损失。