（2020）苏0925刑初491号 盐城市HR建材贸易有限公司、袁某宏虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪一审刑事判决书

　　发文机关：中国裁判文书网

　　发文字号：（2020）苏0925刑初491号

　　发文日期：2021-02-21

江苏省建湖县人民法院刑事判决书
(2020)苏0925刑初491号

　　公诉机关：江苏省建湖县人民检察院。

　　被告单位：盐城市HR建材贸易有限公司，单位地址建湖县恒济镇恒水路，统一社会信用代码91320925L75327****，法定代表人袁某宏，董事长。

　　诉讼代表人：王兆为，男，汉族，1969年5月8日生，盐城市HR建材贸易有限公司总经理。

　　被告人：袁某宏，男，1964年11月18日出生，汉族，高中，盐城市HR建材贸易有限公司法定代表人，建湖县人，住建湖县。被告人袁某宏因涉嫌犯虚开增值税专用发票罪，于2020年9月28日被建湖县公安局刑事拘留;经建湖县公安局决定，于2020年10月30日被取保候审。

　　建湖县人民检察院以建检诉刑诉〔2020〕429号起诉书指控被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏犯虚开增值税专用发票罪，于2020年12月11日向本院提起公诉。本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。建湖县人民检察院指派检察员吴宏伟出庭支持公诉，被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏到庭参加诉讼。现已审理终结。

　　建湖县人民检察院指控：2018年8月至2019年1月，被告人袁某宏因其经营的盐城市HR建材贸易有限公司缺少进项增值税专用发票，找到朋友陈德清(另案处理)帮其虚开增值税专用发票，陈德清又通过王树生(另案处理)联系公司虚开增值税专用发票。后在没有实际运输交易的情况下，袁某宏以票面金额6.5%至6.7%作为开票费在徐州光科货运有限公司、安徽省志远航运有限公司、邳州市铭珏运输有限公司、邳州熠桓运输有限公司、铜陵鑫光航运有限公司邳州分公司(均另案处理)虚开增值税专用发票175份，价税合计18348370元，税额合计1668033.64元。被告人袁某宏为逃避税务部门稽查，使用公司账户将资金转入徐州光科货运有限公司、邳州市铭珏运输有限公司、邳州熠桓运输有限公司、铜陵鑫光航运有限公司邳州分公司账户，开票单位再通过他人账户将钱退还给袁某宏。经国家税务总局建湖县税务局认证，上述虚开的175份增值税发票均已抵扣，抵扣税款1668033.64元。

　　案发后，被告人袁某宏主动投案，如实供述，退出全部税款。

　　公诉机关据此认为，被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏在无实际交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第三十条、第三十一条、第二百零五条的规定，犯罪事实清楚，证据确实、充分，应当以虚开增值税专用发票罪追究其刑事责任。被告人袁某宏犯罪以后自动投案且如实供述自己的罪行，根据《中华人民共和国刑法》第六十七条第一款的规定，应认定为自首，亦构成单位自首，可以从轻或者减轻处罚。被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏自愿如实供述自己的罪行，承认指控的犯罪事实，愿意接受处罚，根据《中华人民共和国刑事诉讼法》第十五条规定，可以依法从宽处理。提请本院依法判处。

　　庭审中，被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏对公诉机关指控的犯罪事实无异议。

　　经审理查明，2018年8月至2019年1月，被告人袁某宏因其经营的盐城市HR建材贸易有限公司缺少进项增值税专用发票，找到朋友陈德清(另案处理)帮其虚开增值税专用发票，陈德清又通过王树生(另案处理)联系公司虚开增值税专用发票。后在没有实际运输交易的情况下，袁某宏以票面金额6.5%至6.7%作为开票费在徐州光科货运有限公司、安徽省志远航运有限公司、邳州市铭珏运输有限公司、邳州熠桓运输有限公司、铜陵鑫光航运有限公司邳州分公司(均另案处理)虚开增值税专用发票175份，价税合计18348370元，税额合计1668033.64元。被告人袁某宏为逃避税务部门稽查，使用公司账户将资金转入徐州光科货运有限公司、邳州市铭珏运输有限公司、邳州熠桓运输有限公司、铜陵鑫光航运有限公司邳州分公司账户，开票单位再通过他人账户将钱退还给袁某宏。经国家税务总局建湖县税务局认证，上述虚开的175份增值税发票均已抵扣，抵扣税款1668033.64元。

　　案发后，被告人袁某宏主动投案，如实供述，退出全部税款。

　　1.被告人袁某宏的户籍信息、案底查询单、企业登记资料、营业执照复印件等，证明被告单位和被告人的基本情况。

　　2.发破案经过、归案情况说明，证明被告人袁某宏自动投案，如实供述犯罪事实的情况。

　　3.发票明细、发票抵扣证明、发票复印件，证明虚开的发票已经抵扣。

　　4.暂扣款物专用收据，证明袁某宏退出全部税款的情况。

　　5.盐城市HR建材贸易有限公司、徐州光科货运有限公司、陈德清、袁某等公司和个人的银行交易记录，证明盐城市HR建材贸易有限公司资金转入上游开票公司并回流的情况。

　　6.完税证明、恒济镇政府出具的材料，证明盐城市HR建材贸易有限公司的规模、纳税等情况。

　　7.证人袁某的证言，证明其帮助袁某宏转出、转入资金的情况。

　　8.被告人袁某宏与同案关系人陈德清、王树生等人的供述与辩解，证明虚开增值税专用发票的事实。

　　本院认为，被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏在无实际交易的情况下，让他人为自己虚开增值税专用发票，数额较大，其行为已触犯刑律，构成虚开增值税专用发票罪。公诉机关指控被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏犯虚开增值税专用发票罪的事实清楚，证据确实、充分，指控的罪名成立，本院予以支持。被告单位盐城市HR建材贸易有限公司、被告人袁某宏犯罪以后自动投案且如实供述自己的罪行，是自首，可从轻处罚。据此，依照《中华人民共和国刑法》》第三十条、第三十一条、第二百零五条、第六十七条第一款、第五十二条、第五十三条、第六十四条的规定，判决如下：

　　一、被告单位盐城市HR建材贸易有限公司犯虚开增值税专用发票罪，判处罚金人民币三十万元(已缴纳)。

　　二、被告人袁某宏犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑三年，缓刑五年。

　　(缓刑考验期限，从判决确定之日起计算。罚金限本判决发生法律效力后十日内缴纳。)

　　三、由建湖县公安局扣押的被告人袁某宏违法所得800000元，建湖县人民检察院扣押的被告人袁某宏违法所得868034元上缴国库。

　　如不服本判决，可在接到判决书的第二日起十日内，通过本院或者直接向江苏省盐城市中级人民法院提出上诉。书面上诉的，应当提交上诉状正本一份，副本二份。

审　判　长　　左武春

人民陪审员　　李文扬

人民陪审员　　徐金晶

二〇二一年二月二日

书　记　员　　周丽颖

　　附录法律条文

　　《中华人民共和国刑法》

　　第二百零五条 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

　　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。

　　虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。

　　第三十条 公司、企业、事业单位、机关、团体实施的危害社会的行为，法律规定为单位犯罪的，应当负刑事责任。

　　第三十一条 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员判处刑罚。本法分则和其他法律另有规定的，依照规定。

　　第六十七条 犯罪以后自动投案，如实供述自己的罪行的，是自首。对于自首的犯罪分子，可以从轻或者减轻处罚。其中，犯罪较轻的，可以免除处罚。中国刑事辩护网提供。

　　被采取强制措施的犯罪嫌疑人、被告人和正在服刑的罪犯，如实供述司法机关还未掌握的本人其他罪行的，以自首论。

　　犯罪嫌疑人虽不具有前两款规定的自首情节，但是如实供述自己罪行的，可以从轻处罚;因其如实供述自己罪行，避免特别严重后果发生的，可以减轻处罚。

　　第五十二条 判处罚金，应当根据犯罪情节决定罚金数额。

　　第五十三条 罚金在判决指定的期限内一次或者分期缴纳。期满不缴纳的，强制缴纳。对于不能全部缴纳罚金的，人民法院在任何时候发现被执行人有可以执行的财产，应当随时追缴。如果由于遭遇不能抗拒的灾祸缴纳确实有困难的，可以酌情减少或者免除。

　　第六十四条 犯罪分子违法所得的一切财物，应当予以追缴或者责令退赔;对被害人的合法财产，应当及时返还;违禁品和供犯罪所用的本人财物，应当予以没收。没收的财物和罚金，一律上缴国库，不得挪用和自行处理。