企业所得税的免征与减征优惠（分清免征和减半征收！）

　　知识点：免征与减征优惠

　　(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得——分清免征和减半征收的范围

　　企业从事下列项目取得的所得，减半征收：

　　(1)花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植;

　　(2)海水养殖、内陆养殖。

　　(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得——3免3减半

　　1.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目(包括港口码头、机场、铁路、公路、电力、水利等项目)的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半;

　　2.企业承包经营、承包建设和内部自建自用上述项目，不得享受上述企业所得税优惠;

　　3.企业投资经营符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定条件和标准的公共基础设施项目，采用一次核准、分批次(如码头、泊位、航站楼、跑道、路段、发电机组等)建设的，凡同时符合以下条件的，可按每一批次为单位计算所得，并享受企业所得税“3免3减半”优惠：

　　a.不同批次在空间上相互独立;

　　b.每一批次自身具备取得收入的功能;

　　c.以每一批次为单位进行会计核算，单独计算所得，并合理分摊期间费用。

　　比如某机场第一航站楼在2019年1月1日投入运营取得第一笔生产经营收入，第二航站楼在2022年投入使用取得第一笔收入，此时第一航站楼可以从2019年享受三免三减半的税收优惠，第二航站楼从2022年享受三免三减半的优惠。

　　(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得(3免3减半)

　　环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，3免3减半;在减免税期限内转让的，受让方自受让之日起，可在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的，受让方不得就该项目重复享受减免税待遇。

　　A公司拥有环保项目，该项目2016年取得第一笔生产经营所得，则该企业在2016年、2017年和2018年是享受免税优惠的，2019年、2020年、2021年是享受减半征收优惠的，假如A公司在2017年将该设备转让B公司，此时B公司在2017年和2018年享受免税优惠，2019年、2020年和2021年享受减半优惠。如果A公司在2022年转让给B公司，此时B公司不享受税收优惠。

　　(四)符合条件的技术转让所得

　　1.一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

　　2.技术转让的范围

　　包括居民企业转让专利技术、计算机软件著作权、集成电路布图设计权、植物新品种、生物医药新品种、5年(含)以上非独占许可使用权，以及财政部和国家税务总局确定的其他技术。

　　3.技术转让所得的计算

　　注意：根据技术转让所得，而非收入，确定企业所得税的优惠政策

　　技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

　　技术转让收入：当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

　　4.技术转让应签订技术转让合同。其中，境内的技术转让须经省级以上(含省级)科技部门认定登记，跨境的技术转让须经省级以上(含省级)商务部门认定登记，涉及财政经费支持产生技术的转让，需省级以上(含省级)科技部门审批;

　　5.居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策;

　　6.居民企业从直接或间接持有股权之和达到100%的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。