计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?

计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?

　　财务财务，财税财税，财会财会，财务的基础得掌握账务税务，八九不离十。这里，账务学会做账逻辑，做账也并不难了，那么税呢?也是有各种税的原理。哪些税要计入“税金及附加”?哪些税不计入“税金及附加”?

　　实务中，总有小伙伴不断的询问各种税账务处理，若不懂各种税得账务处理原理，只要一点变动，却没有运用原理去理解还是不会的。

　　1、账务处理的原理是什么?

　　首先，你得清楚知道税金及附加指哪些。比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税，均是计入税金及附加科目。

　　还有不常出现的政府性基金，也是比较特殊的存在。政府性基金包括：水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。

　　注意：残疾人就业保障金，是计入管理费用。

　　涉及税种账务原理，最基本的2笔会计分录，如下：

　　1) 计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交XX税

　　2) 缴纳时

　　借：应交税费-应交XX税

　　 贷：银行存款

　　缴纳税款的分录没什么难度，关键是计提税款的分录，有的小伙伴就不论什么税，全部、统统、一律计入“税金及附加”。

　　温和地说，这样做是大错特错的!

　　严格地说，这样做是涉嫌偷漏税的!

　　利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出

　　从上等式中可见，“税金及附加”不仅是个会计科目，更是利润表项目，计入“税金及附加”与否，直接影响企业会计利润总额，从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。

　　那么18个税种种，哪些税不通过“税金及附加”会计核算呢?

　　2、18种税会计分录

　　1.个人所得税

　　1)计提时：

　　借：管理费用

　　       销售费用

　　       制造费用

　　 贷：应付职工薪酬-工资

　　-养老(公司承担部分)

　　-医疗(公司承担部分)

　　-失业(公司承担部分)

　　-生育(个人不缴)

　　-工伤 (个人不缴)

　　-住房公积金(公司承担部分)

　　2)发放工资时：

　　借：应付职工薪酬-工资

　　 贷：应交税费-代扣代缴个人所得税

　　其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

　　银行存款

　　3)缴纳保险时：

　　借：应付职工薪酬-养老(公司承担部分)

　　-医疗(公司承担部分)

　　-失业(公司承担部分)

　　-生育

　　-工伤

　　-住房公积金(公司承担部分)

　　其他应收款-个人(社保等个人承担部分)

　　 贷：银行存款

　　4)缴纳个税时：

　　借：应交税费-代扣代缴个人所得税

　　 贷：银行存款

　　2.消费税

　　企业销售产品时应交纳的消费税，应分别情况迸行处理：

　　企业将生产的产品直接对外销售的，对外销售产品应交纳的消费税。

　　1)企业按规定计算出应交的消费税

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交消费税

　　2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面，按规定应交纳的消费税，应计入有关的成本。

　　借：固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

　　 贷：应交税费-应交消费税

　　3)企业委托加工应税消费品，于委托方提货时，

　　借：应收账款/银行存款等科目

　　 贷：应交税费-应交消费税

　　4)委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本，委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，

　　借：应交税费-应交消费税

　　 贷：应付账款/银行存款等科目

　　5)企业进口产品需要缴纳消费税时

　　借：材料采购等

　　 贷：银行存款等

　　6)交纳当月应交消费税

　　借：应交税费-应交消费税

　　 贷：银行存款等

　　7)企业收到返还消费税时

　　借：银行存款等

　　 贷：税金及附加

　　3.增值税

　　增值税处理较为复杂，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。

　　4.环保税

　　计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交环境保护税

　　缴纳时

　　借：应交税费-应交环境保护税

　　 贷：银行存款

　　2)环境保护税不定期计算申报

　　按次申报缴纳时

　　借：税金及附加

　　 贷：银行存款

　　5.资源税

　　计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应缴税费-应交资源税

　　缴纳时

　　借：应缴税费-应交资源税

　　 贷：银行存款等

　　企业如收到返还应交资源税时

　　借：银行存款等

　　 贷：税金及附加

　　6.土地増值税

　　1)兼营房地产业务的企业，应由当期收入负担的土地増值税：

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交土地增值税

　　2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物，

　　借：固定资产清理/在建工程

　　 贷：应交税费-应交土地增值税

　　3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，

　　借：应交税费-应交土地増值税

　　 贷：银行存款等科目

　　4)待该项房地产销售收入实现时，

　　借：银行存款等科目

　　 贷：应交税费-应交土地增值税

　　5)待该项房地产销售收入实现时，

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交土地增值税

　　借：应交税费-应交土地増值税

　　 贷：银行存款等科目

　　7.房产税

　　计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费——应交房产税

　　缴纳时

　　借：应交税费——应交房产税

　　 贷：银行存款

　　8.土地使用税

　　计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费——应交土地使用税

　　缴纳时

　　借：应交税费——应交土地使用税

　　 贷：银行存款

　　9.车船税

　　计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交车船税

　　缴纳时

　　借：应交税费-应交车船税

　　 贷：银行存款

　　10.印花税

　　1)按合同自贴花时

　　借：税金及附加

　　 贷：银行存款

　　2)汇总缴纳时

　　计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交印花税

　　缴纳时

　　借：应交税费-应交印花税

　　 贷：银行存款

　　11.城市维护建设税

　　计提时

　　借：税金及附加

　　 贷：应交税费-应交城市维护建设税

　　缴纳时

　　借：应交税费-应交城市维护建设税

　　 贷：银行存款

　　12.企业所得税

　　企业所得税的计提和缴纳，涉及递延税款的处理，在后期三哥会专门讲解，敬请期待。

　　13.耕地占用税

　　企业按规定计算交纳耕地占用税时

　　借：在建工程

　　 贷：银行存款

　　14.车辆购置税

　　按规定缴纳的车辆购置税

　　借：固定资产

　　 贷：银行存款

　　企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的，按规定应补缴的车辆购置税：

　　借：固定资产

　　 贷：银行存款

　　15.契税

　　按规定缴纳的契税

　　借：固定资产(或无形资产)

　　 贷：银行存款

　　16.烟叶税

　　收购时

　　借:在途物资

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　 贷:银行存款

　　应交税费-烟叶税

　　缴纳时

　　借:应交税费--烟叶税

　　 贷:银行存款

　　17.关税

　　计提时

　　借：商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)

　　 贷：应交税费-应交进口关税

　　缴纳时

　　借：应交税费-应交进口关税

　　 贷：银行存款

　　18.船舶吨税

　　计提时

　　借：管理费用

　　 贷：应交税费-应交车船使用税

　　缴纳时

　　借：应交税费-应交车船使用税

　　 贷：银行存款