财务税收检查(二)

    Ａ、某公司采取备抵法计提坏帐准备,1994年末应收帐款总帐余额42117381.7元，年底计提坏帐准备126352.14元，但在检查应收帐款明细帐时发现，“应收帐款－－天河公司”明细科目核算的是天河公司向该公司临时借款，金额为500万元，因不属于应收帐款的核算内容，所以在计提坏帐准备时应将其剔除，应调减管理费用15000元，相应增加利润15000元。

    Ｂ、某单位采取备抵法计提坏帐准备,1995年坏帐准备贷方余额112万元，12月31日冲销坏帐242万元，其帐务处理是：借记坏帐准备  112万元，借记管理费用  130万元，贷记应收帐款  242万元。但在检查人员检查其附件时，上述坏帐并没有按规定程序报有关部门批准，仅是该公司总经理的批字。按照财务制度规定上述坏帐不予冲销，应该调帐。

    二、其它应收款的检查

    一）核算要求

    其它应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款以外的其它各种应收、暂付款项。一般包括各种赔款、罚款、存出保证金、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。其它应收款应按其项目进行分类，并按不同的债务人设置明细帐，进行明细核算。

    二）检查要点

    Ａ、检查其它应收款各明细项目，有无利用此科目调整企业经营成果的现象，把已实现的收入或有关费用挂在此科目上，进而调节企业盈亏，造成盈亏不实的现象。

    Ｂ、对认为有必要确认的其它应收款，对其债务人进行函证，保证其真实、准确，从而也进一步发现企业有无利用此科目调节企业盈亏的情况。

    三）案例

    Ａ、某公司是一家现代企业试点企业，有多年盈利经验，检查人员对其1995年财务成果检查发现盈利3万多元，对其其它应收款进行检查，发现12月将180万元从管理费用挂入其它应收款，造成虚盈3万多元的假象，实际是亏损183万元，按照财务制度规定，该公司也被处以一定罚款。

    Ｂ、某贸易公司在1994-1995年间与其它单位合作，从事出口贸易，检查人员对95年其它应收款科目进行检查，发现“其它应收款－－实业公司”期初余额为贷方20.2万元，进而对94年的该科目进行检查，是94年12月发生，将应付给实业公司的代理费43.2万元（该代理费是生产企业汇来）记入“其它应收款－－实业公司”科目的贷方，当年分几次付款23万元给实业公司，余额20.2万元留在帐上不需再汇给实业公司，因此这20.2万元应作为该贸易公司的收入处理，按照规定除补交营业税、所得税外，还给予一定处罚。

    Ｃ、某公司土地转让给两个单位，收入实际是180万元，因土地转让手续尚未办理完毕，该公司将收到的款，按两个单位挂入其它应收款，但在94年11月以退款为名汇出70万元给建设公司一处，12月又由建设公司一处将70万元汇回该公司该公司借记“其它应收款－－建设公司一处”，把土地转让收入70万元隐藏起来。