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上海市国家税务局
关于印发《增值税一般纳税人纳税异常预警管理暂行办法》的通知
沪国税征[2007]5号 2007年02月12日
各区县税务局，市财税三、七分局：
为了充分利用征管系统和防伪税控系统现有信息，强化增值税管理，市局制定了《增值税一般纳税人纳税异常预警管理暂行办法》，现印发给你们，请按照执行。执行中有何问题或建议请及时向市局反映。
上海市国家税务局
二ＯＯ七年二月十二日
增值税一般纳税人纳税异常预警管理暂行办法
第一条 为了加强增值税的日常征收管理，确保增值税一般纳税人纳税异常预警管理措施的落实，制订本办法。
第二条 本办法所称的增值税一般纳税人纳税异常预警管理，是指税务机关运用征管信息，着重选择地区、行业、税负、用票量等指标，形成相互匹配对比指标，找出异常纳税人，按异常涉税金额大小，由市局、分局、管理所实施三级管理。
第三条 各主管税务机关具体负责增值税一般纳税人纳税异常预警管理工作。
第四条 增值税纳税异常预警管理纳入计算机管理系统，综合征管软件（上海）中的功能菜单为“税管员平台”下的“监控管理平台”；老征管软件的功能菜单为“征收监控”下的“增值税监控”。
第五条 各主管税务机关应在每月11日（纳税申报期结束后的第1天）进行预警管理。主要工作是：
（一）及时维护市局下发的税负率、异常涉税金额标准等参数指标；
（二）查阅出现预警的纳税人名单和红灯报警的内容；
（三）组织对预警纳税人纳税的评估、核查工作；
（四）对异常涉税金额200万元（市局视具体情况适时进行调整）以上的，将有关协查和核实处理结果返还市局。
第六条 市局（流转税处、征管处和稽查处等相关处室）应在每月底前进行预警监督。主要工作是：
（一）对分局上报案件（异常涉税金额达200万元以上的）有关情况和处理结果进行监督和分析（上报案件放置在市局FTP通讯服务器“/PUBLIC2005/增值税纳税异常预警管理/案件上报”目录中）；
（二）定期选择容易产生涉税问题的行业，明确税负率参数标准，通过网络下发（参数标准放置在市局FTP通讯服务器“/PUBLIC2005/增值税纳税异常预警管理/参数标准”目录中）；
（三）定期下发异常涉税金额标准。
第七条 增值税纳税异常预警管理中主要指标及分析说明：
（一）税负
1．增值税整体税负率[（应纳税额-各种优惠返还数）/计税收入]，该指标越低，风险越大。
2．“四小票”抵扣率（四小票进项抵扣额/纳税人全部进项税额），该指标越高，风险越大。汇总抵扣率目前掌握在15%，为了便于检查，现对“四小票”分别海关完税凭证、废旧物资、货运和农产品计算四个扣除率，以便抓住重点核实（在15%的前提下，分项比重拟在50%以上的作为重点）。
3．专用发票进销差异额（开具的专用发票销项税额-抵扣的专用发票进项税额），该指标奇高、奇小，甚至倒挂，均是高风险，存在洗票（“四小票”换开增值税专票）隐患。目前，按照税务总局要求，掌握在大于240万或等于0，连续一个季度增值税进项税额大于销项税额，均要核实（本市将适时调整标准以不断提高监督范围）。
4．专用发票存根联非正常滞留额。该指标是主动放弃进项抵扣的数额（为了发现隐匿销售收入而放弃进项的犯罪）。对连续3个月滞留金额较大（销售额100万以上），特别是商贸企业，均要核实。
（二）发票申报综合比对指标
发票申报综合比对指标是利用各种发票领购量和取得抵扣的发票量与申报进行逻辑匹配计算得出指标。主要有：
1．异常涉税金额（实际申报税额-测算应纳税额）。
实际申报税额为当期增值税应纳税额合计数。
测算应纳税额为下面指标的最小数值：
当期开具发票使用量×市局下发行业税负率
当期取得抵扣发票量×市局下发行业反算税负率（购入额×平均增值额×适用税率）
2．发票囤积和收购发票囤积量。
发票囤积和收购发票囤积是发票出售系统反映的各种发票购入量减去申报已使用量后的结余量，结余量超过月平均使用量（应进行预警并核实）。
（三）零税申报次数
零税申报包括未申报、已申报但实际应纳税额为零、零税申报还在购入发票发票，特别是增值税专用发票。
第八条 增值税纳税异常预警管理异常指标的表示方法。纳税人纳税申报后，通过增值税监控，可以查阅增值税预警情况表，分别列示：纳税人名称、税务登记号、税负率、异常涉税金额和零税申报次数等指标，各项指标用红、绿灯表示。 |
