财行[2005]365号 财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知[全文废止]

财政部 国家税务总局 中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知[全文废止]

财行[2005]365号        2005-11-14

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，中国人民银行各分行、营业管理部、省会(首府)城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

　　为进一步规范和加强代扣代缴、代收代缴和委托代征(以下简称“三代”)税款手续费的管理，根据《中华人民共和国预算法》和《中华人民共和国税收征收管理法》及其他有关法律、行政法规的规定，现就进一步加强“三代”税款手续费管理通知如下：

　　一、“三代”范围

　　(一)代扣代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在支付款项时，代税务机关从支付给负有纳税义务的单位和个人的收入中扣留并向税务机关解缴的行为。

　　(二)代收代缴是指税收法律、行政法规已经明确规定负有扣缴义务的单位和个人在收取款项时，代税务机关向负有纳税义务的单位和个人收取并向税务机关缴纳的行为。

　　(三)委托代征是指税务机关根据《中华人民共和国税收征管法》加强税收控管、方便纳税、降低税收成本的规定，按照双方自愿、简便征收、强化管理和依法委托的原则，委托有关单位和人员按照代征协议规定的代征范围、权限及税法规定的征收标准代税务机关征收税款的行为。

　　二、“三代”税款手续费支付比例

　　(一)法律、行政法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按代扣、代收税款的2%支付。

　　(二)委托金融机构或邮政部门代征个人、个体及实行核定征收税款的小型企业的税收，税务机关按不超过代征税款的1%支付。

　　(三)税务机关委托单位或个人代征农贸市场、专业市场的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。

　　(四)税务机关委托单位和个人代征交通、房地产、屠宰等特殊行业的税款，税务机关按不超过代征税款的5%支付。

　　(五)委托证券交易所和证券登记结算机构代征证券交易印花税，税务机关按代征税款的0.3%支付;委托有关单位代征代售印花税票按代售金额5%支付。

　　(六)税务机关委托单位或个人代征其他零星分散、异地缴纳的税收，税务机关按不超过代征税款的5%支付。

　　三、“三代”的管理

　　税务机关应严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定和精细化管理的要求开展“三代”工作。除另有规定外，未经财政部、国家税务总局批准，税务机关不得自行扩大“三代”范围和提高“三代”税款手续费支付比例。

　　(一)税务机关应对负有代扣代缴、代收代缴义务的扣缴义务人办理扣缴税款登记，核发扣缴税款登记证件。

　　对法律、行政法规没有规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，税务机关不得要求履行代扣代缴、代收代缴税款义务。

　　(二)税务机关委托代征应对代征单位或个人进行资格审定，必须具备以下条件，税务机关方可委托：

　　1.财务制度健全、便于税收控管和方便纳税、能够独立承担民事责任，有熟悉税收政策的专门办税人员，并具有承担税收代征条件的单位。

　　2.责任心强、具有高中以上文化、熟悉税收政策，能够独立承担民事责任，没有不良记录的个人。

　　(三)税务机关委托单位和个人代征税款应签定委托代征协议书，明确双方的权利和义务，职责与责任。

　　(四)委托代征应使用全国统一的代征协议文本，核发委托代征证书。

　　(五)税务机关应监督代征单位和个人按照法律、法规和税务机关的规定代征税款、解缴票款。