固定资产一次性扣除时直接计入费用，现在销售该如何做账?

　　固定资产因为享受一次性税前扣除，在购进时就一次性计入当期的费用而没有计入固定资产，但现在卖了10000元多，该如何做会计分录呢?固定资产购进时抵扣过进项税额，销售时没有清理费用。

　　情形1：企业执行《小企业会计准则》

　　解答：

　　固定资产一次性税前扣除，是税收优惠政策，不是会计处理的依据，会计核算也一次性计入费用，属于会计差错，应先做会计差错更正，然后再做清理。企业执行《小企业会计准则》，对于会计差错不做追溯调整。

　　1.差错更正，恢复固定资产确认：

　　借：固定资产

　　　　管理费用-折旧费等(当年度应计提折旧费)

　　　　贷：累计折旧

　　　　　　费用科目(当初错误计入的科目)

　　2.转入清理：

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　　　贷：固定资产

　　3.对外出售：

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　4.结转：

　　借：固定资产清理(结平)

　　　　贷：营业外收入

　　情形2：企业执行《企业会计准则》

　　解答：

　　固定资产一次性税前扣除，是税收优惠政策，不是会计处理的依据，会计核算也一次性计入费用，属于会计差错，应先做会计差错更正，然后再做清理。企业执行《企业会计准则》，对于会计差错金额较大且可行的需要做追溯调整。

　　1.差错更正：

　　(1)恢复固定资产确认：

　　借：固定资产

　　　　管理费用-折旧费等(当年度应计提折旧费)

　　　　贷：累计折旧

　　　　　　以前年度损益调整

　　　　　　递延所得税负债

　　(2)调整留存收益：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：利润分配-未分配利润

　　　　　　盈余公积-法定公积金

　　2.转入清理：

　　借：固定资产清理

　　　　累计折旧

　　　　贷：固定资产

　　3.对外出售：

　　借：银行存款

　　　　贷：固定资产清理

　　　　　　应交税费-应交增值税(销项税额)

　　4.结转：

　　借：固定资产清理(结平)

　　　　贷：资产处置损益

　　5.同时结转税会差异确认的递延所得税：

　　借：递延所得税负债

　　　　贷：应交税费-应交企业所得税