单位支付的借款违约金可否在税前扣除？

　　问：我单位是一家轻化企业。因城市规划，我单位迁出到县城。搬迁前，我单位资金严重短缺，因此向其他企业拆借资金，用于厂房搬迁和职工安置。借款合同约定，借款利率不超过银行同期利率，如不能按期归还，应每年支付15%的违约金。由于资金不到位，我单位拖延了3年才付清借款，同时也支付了违约金。

      请问这些违约金能税前扣除吗？能否定义为为生产经营而发生的赔偿、违约支出？

　　答：《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》（国税函[2008]1081号）第（二）项扣除类调整项目规定，第31行“11.罚金、罚款和被没收财物的损失”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家统一会计制度实际发生的罚金、罚款和被罚没财物损失的金额，不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费。第3列“调增金额”等于第1列；第2列“税收金额”和第4列“调减金额”不填。

　　根据上述规定，纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费不属于纳税调整项目，可以按规定税前扣除。